增值税欠税怎么处理

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）的规定，自2020年3月1日起，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

新政实施后对增值税留抵税额抵减欠税产生了较大的影响。猫叔还是从企业财务人员的视角对相关政策进行梳理，对操作要点进行解析，对大家在实际工作中遇到类似情况给一点帮助。

留抵税额抵欠增值税的基本规定

增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第一条

申请抵减欠税流程

当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

确定抵减税额税务处理：

1. 2020年3月1日之前必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金

抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

例如，A公司分别在，2019年1月截止累计欠税200万、滞纳金40万，9月份截止累计欠税50万，滞纳金3万元，2020年5月份根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》对A公司期末留底税额120万用于清缴欠税，按抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵，根据“配比”要求，此120万中用以缴纳税款抵减1月份抵减欠税的部分为100万、用以缴纳滞纳金的部分为20万。此次“清欠”后，A公司还有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

2. 2020年3月1日之后，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金

A公司还是按照欠缴税款时间，先发生的先抵，但不需要再按配比要求。可以先将120万全部用以缴纳税款，“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

这样对A公司资金不足的情况下，可以先行偿还欠税，减少欠税的加收滞纳金基数，让滞纳金不再滚雪球。

3. 附加税费的处理

附加税费是以实际缴纳的增值税为基数，如果抵减完当期没有应缴纳增值税，那么城建税就是0。 对于稽查补交抵减欠税，在实际操作中，还是咨询当地税务机关，看当地是如何做税务处理。

企业会计处理

企业发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

1．增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。

假设A公司被稽查累计欠税200万元 ，滞纳金40元（随便给的数字，并非按万分五就算的） ，期末5累计留底120万元，现在2020年5月初根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》，以期末留底120元抵减增值税欠税。

会计处理：

企业欠缴总额 240万， 按照最新的政策规定，可以期末留底税额全部抵减缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

借：应交税费- 应交增值税（进项税额）-120

贷：应交税费- 未交增值税 -120

2．若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。

假设A公司被稽查累计欠税200万元 ，滞纳金40元 （随便给的数字，并非按万分五就算的），A公司5期末累计留底280万元，现在2020年5月初根据税务部门的《增值税进项留底税额抵减欠税通知书》，以期末留底税额280元抵减增值税欠税。

会计处理：

借：应交税费- 应交增值税（进项税额）-240

营业外支出 40

贷：应交税费 - 未交增值税 - 200

纳税申报：

增值税纳税申报表附列资料（二）在进项转出额第21栏，“上期留抵税额抵减欠税”，填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。 也就是240万。

增值税纳税申报表主表 ， 第14栏“进项税额转出”240万元，

增值税纳税申报表主表 ，第31栏“④本期缴纳欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额40万元。

以上内容仅作参考，不作为办税依据。如果觉得对你有价值，多点赞转发哟。