电信业增值税加计扣除

最近收到很多学生的疑问，分不清加计扣除和加计抵减，那么今天给大家来详细分析一下

首先，来说下加计扣除

加计扣除是指的企业所得税前，某些费用可以多扣除

比如，残疾人的工资，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条规定：“企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。”

　　根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税﹝2009﹞70号)第一条规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。”

　　企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

换成大白话，比如残疾人工资一年是10万元，那么在每个月发生时，可以据实扣除这10万元，但是，在汇算清缴时，可以调表，来调减应纳税所得额10万元，相当于在企业所得税前，可以残疾人的工资可以扣除20万元。

接下来，说下加计抵减

加计抵减是增值税的概念，是针对：邮政业、电信业、现代服务业、生活服务业这四类行业，进项税额可以多抵扣，其中邮政业、电信业、现代服务业这三个行业可以多抵扣10%，而生活服务业可以多抵扣15%。

比如，现代服务业的某企业，他的应交增值税=销项税额-进项税额-进项税额*10%

其中，抵扣的进项税额，在业务发生时，不记账，在次月缴纳增值税时结账。

比如，大山公司属于现代服务业，3月营业收入为300万元，进项税额合计为10万元，那么本月应交增值税=300*6%-10-10*10%=18-11=7万元。

在4月份交完增值税后，做账，其中加计抵减部分计入营业外收入或者其他收益。其中使用小企业会计准则的企业计入营业外收入，使用企业会计准则的企业计入其他收益。

分录： 借：应交税费-未交增值税 8 万

贷：银行存款 7 万

营业外收入 1 万

这营业外收入1万元为增值税的加计抵减额。

在这里要注意，在3月底增值税结转时，不考虑加计抵减，按照正常的增值税结转，

即： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）8万

贷：应交税费-未交增值税 8万