不抵扣增值税发票也需要勾选吗
现在企业一般分为一般纳税人和小规模纳税人。它们两者存在的差别其实主要就是,增值税抵扣的问题。一般纳税人可以抵扣增值税进项税额,而小规模纳税人不可以。
不过对于一般纳税人来说,也不是所有的增值税进项税额都可以抵扣。在处理不能抵扣的增值税专用发票时,我们面临的选择有两种:一种方法是认证以后,把进项税额转出;另一种是使用“发票不抵扣勾选”功能。当然这两种情况的账务处理也是不同的。
不抵扣勾选发票可以不做账么?
我们可以明确地告诉大家,不抵扣勾选发票一样也是需要做账的。我们勾选的时候,使用“发票不抵扣勾选”功能,只是说企业放弃了增值税抵扣的权利。但是,在这样的情况下,增值税进项税额就直接接入了企业的各项费用里面。
例如:企业购买的商品,当作福利直接发给了员工。如果企业选择勾选进项,再把进行转出,账务处理如下:
发票认证
借:管理费用-职工福利费(外购商品给员工发福利,这样的公司还是不错的)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付职工薪酬-职工福利费
不能抵扣的增值税进项税额转出
借:管理费用-职工福利费
贷: 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
因为商品用于职工福利以后,它的进项税额是不能税前扣除的。既然已经抵扣,就需要把这部分不能抵扣的进项税额,做转出处理。要不然,这部分也有可能会被税务稽查出来的。
如果企业选择使用“发票不抵扣勾选”功能,实际的会计处理如下:
借:管理费用-职工福利费(企业把专票当作普票使用了。)
贷:应付职工薪酬-职工福利费(实际税前抵扣的费用,并没有变化)
纳税人选择使用“发票不抵扣勾选”模块需慎重
企业在实务中,对于一些外购商品用于免税项目、集体福利和个人消费等情况时,增值税的进项税额是不能抵扣的。在这个时候,我们为了账务处理的方便,也是可以选择使用“发票不抵扣勾选”模块的相关功能,来减轻自己的工作量。
但是,我们要说的是,一旦你进行了发票不抵扣勾选,如果这部分商品改变了用途。想要再抵扣进项税额的时候,恐怕要麻烦了。
由于相关政策没有明确的规定,也会导致各地对于这部分的理解不同,也会出现只要企业进行了“发票不抵扣勾选”的功能,这部分进项税额想转回的时候,也不能转回了。
例如:如果发生企业购入时作为职工宿舍使用,同时做了不抵扣勾选。然后,企业后期用途,因为市场的变化改变为生产用厂房等可以抵扣进项税额的情形。这个时候因为做了不抵扣勾选,后期可能会出现改变用途对应可以抵扣的部分也无法抵扣了。
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