欠缴增值税用留抵税额减了,附加税怎么办
问:墨子老师,您好!请问我们企业这个月如果申请了留抵退税,税一退回来,也就意味着下个月我们的留抵就少了,如果需要缴纳增值税的话,相应的附加税不是就多缴了吗?答:感谢您的提问!按照财税【2018】80号
2024.11.24第二章 增值税法
❊增值税税率
(―) 13 % 税率适用范围
销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物
(二)9 % 税率适用范围
销售或者进口低税率的货物。
销售服务:交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权。
销售、租赁不动产。
(三)6 % 税率适用范围
增值电信服务、金融服务、其他现代服务(不动产租赁除外)、生活服务以及
销售无形资产(转让土地使用权除外)
销售服务——交通运输服务(9%) | |
陆路运输服务 | 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 |
水路运输服务 | 水路运输的程租、期租业务 |
航空运输服务 | 航空运输的湿租业务;航天运输服务 |
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入 无运输工具承运业务 | |
在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额/承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额 在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自的换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额 |
销售服务——邮政服务(9%) | |
邮政普遍服务 | 是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 |
邮政特殊服务 | 是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄送等业务活动 |
其他邮政服务 | 是指邮册等邮品销售、邮政代理等 |
销售服务——电信服务(基础9%增值6%) | |
基础电信服务 | 提供语音通话服务 出租或者出售带宽、波长等网络元素 |
增值电信服务 | 提供短信和彩信服务 电子数据和信息的传输及应用服务 互联网接入服务 卫星电视信号落地转接服务 |
销售服务——建筑服务(9%) | |
安装服务 | 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 |
修缮服务 | 有形动产修理属于修理修配劳务;对建筑物、构筑物等不动产的修补改善属于建筑服务中的修缮服务 |
装饰服务 | 物业服务企业为业主提供的装修服务 (1)物业服务企业为业主提供的“物业服务”按照“现代服务—商务辅助服务”缴纳增值税 |
其他建筑服务 | 钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚,属于“物流辅助服务—港头码头服务”)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业 |
销售服务—金融服务(6%) | ||
贷款服务 | 各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润 金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税 存款利息收入,不征收增值税 | |
直接收费金融服务 | 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算资金清算、金融支付等服务 | |
保险服务 | 包括人身保险服务和财产保险服务 被保险人获得的保险赔付,不征收增值税 | |
金融商品转让 | 是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权 | |
纳税人购人基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让 | ||
企业购入理财产品 | 持有期间利息 | |
持有至到期 | ||
到期前转让 | ||
转让股票(权) | 上市公司 | |
非上市公司 |
销售服务——现代服务(不动产租赁9%;有形动产租赁13%;其他6%) | ||
研发和技术服务 | 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 | |
信息技术服务 | 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务 | |
文化创意服务 | 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 | 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税 |
销售服务——现代服务 | ||
鉴证咨询服务 | 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”纳税 | |
广播影视服务 | 包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务 | |
商务辅助服务 | 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按“经纪代理服务”纳税 纳税人提供武装守护押运服务,按“安全保护服务”纳税 | |
物流辅助服务 | 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 | |
租赁服务 (动产/不动产) | 融租租赁 | 融资性售后回租不按照“租赁服务”缴纳增值税;按照“金融服务-贷款服务”缴纳增值税; |
经营租赁 | 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务 将飞机、车辆等有形动产的广告位出租用于发布广告 将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租用于发布广告 车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) | |
其他现代服务 | 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收人,按照"其他现代服务"缴纳增值税。 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照"其他现代服务"缴纳增值税。 |
销售服务——生活服务(6%) | |
文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 | 纳税人现场制作食品并直接销售给消费者, 餐饮服务,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用13%或9%税率。 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。 纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。 |
销售无形资产——6%(转让土地使用权9%) | |
是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动 | 包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 其他权益性无形资产包括:基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等 转让土地使用权属于本范围 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照“销售无形资产”缴纳增值税,税率为6% |
销售不动产——9% | |
是指转让不动产所有权的业务活动 | 包括建筑物、构筑物(包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物) 转让建筑物有限产权或者永久使用权的 转让在建的建筑物或者构筑物所有权的 在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的 |
问:墨子老师,您好!请问我们企业这个月如果申请了留抵退税,税一退回来,也就意味着下个月我们的留抵就少了,如果需要缴纳增值税的话,相应的附加税不是就多缴了吗?答:感谢您的提问!按照财税【2018】80号
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