增值税征税原理

我们每个人无时无刻不在向国家缴纳增值税，增值税到底是谁交的，交了多少，税务局如何征收的，老板为什么总想着要偷逃税，你了解吗？下面我举例说明增值税的原理以及国家征税的逻辑（假设下例中的供货商A及销售商B都为增值税一般纳税人，收到的增值税进项发票都符合要求正常抵扣，最后的购买者为个人C）。

思考1）B从供应商A处买了一件羊毛衫，A预想的售价是100元，B付的钱是100元吗？

答案1）不是哦，A开了100元销售额（不含税价）的发票，税务局知道A开了发票，马上就会让A缴纳100元价值商品所对应的增值税13元（100*销售商品增值税率13%），所以A开出来的发票总金额不是100元，而是113元（含税价）。当然A向B收款也是收113元。

思考2）这13元的增值税是谁真实掏出来的，通过谁的手交给税务局的？

答案2）13元出自于B的口袋，但是是通过A交给税务局的。

接下来B把羊毛衫卖给了消费者C，B预设的卖价是300元。

思考3）根据上面的两个提问，请回答B如何开发票，如何收款？

答案3）这里直接给答案了，逻辑如上：B开发票的金额是339元（300+300*13%），C实际向B付款339元。但其中的39元税款，由于B开了发票，税务局立刻会根据发票上的税额39元向B收取税款。

发现没有，税务局是以票控税的，开了发票，税务局就知晓了，就会来收税。这也是现实中为什么很多公司不开发票的原因，不开发票，税务局不知道收入的发生，也就不会来收税，如果商家不主动自觉报税，这部分税款就流失了。

让我们加大难度，再进一步思考：

思考4）这笔业务税务局一共收了多少税，分别是谁掏出来的，谁缴纳的，谁吃亏了？

答案4）税务局一共收了13+39=52元的增值税，分别是B掏了13，13交给了A，通过A的手交给了税务局；C掏了39，39交给了B，通过B的手交给了税务局。问题来了，羊毛衫总的增值额是0到300元，总的增值税是（300-0）*13%=39元，税务收了52元，多收了13元。而C作为最终消费者，承担了整个增值额300对应的39元的税收，而B重复缴纳了100-0=100对应的增值税13元。这里有点绕脑子了，停下来仔细想想。

请大家记住结论：增值税是个链条税，由最后一个接棒者也就是C全额承担，那么链条上的所有前序环节实际都不承担一分钱的增值税，因为他们增值额对应的增值税都从他们的下手手上收回来了，所以增值税一直在向下手转嫁，最终的那个人C默默承担了全部的增值税。那么问题来了，刚才的B是不是吃亏了，他自己口袋里掏了13元通过A交给税务局，这个税他不该承担，税务局也确实多收了13元。所以怎么办呢，B跳起来了，认为不公平，税务局说别急，你不是交了13元吗，给你抵扣掉就是了。你收了C39元，抵扣掉你已经交的13元，你实际给我26元就行，不用给我39那么多，我不占你便宜。那么这个可以抵扣的13元以什么作为依据来抵扣呢呢，当然还是发票，也就是B的上家A开给他的发票，发票上证明了他交过13元，税务根据发票允许他抵扣（A开给B的发票，就叫进项发票）。这带来了现实中第二个常见的现象：商家为了少交增值税，虚假购买供应商的发票，从而拿着这些虚开的发票抵扣增值税从而达到少交当期增值税的目的。

冷静总结一下：降低增值税的两种违法的方法就是：1）销售者不开发票减少销项税额；2.销售者虚构成本发票增加进项税额。因为当期要交的增值税=销项税额39-进项税额13=26元（以B为例）。再次强调：这两种方法都是违法的，千万引以为戒！

爱动脑子的你有没有思考过：

思考5）国家干嘛这么麻烦，干嘛不直接A的增值额100-0=100，直接收他100*13%=13元，B的增值额300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又简单吗？

答案5）要考虑税收征收的实际难度啊，多少商家会如实申报自己的增值额呢？国家税法的一个重要原则叫有利征收原则，换言之，征收要对国家而言方便，税款不能流失是重中之重。所以大家想想国家设置收税流程的逻辑：是不是国家根据商家开的发票，只有可能多收税款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果B没有申报抵扣那13元进项税额，国家就多收了13元，如果B正常申报抵扣了13元进项税额，国家刚好足额收到应收的增值税39元。国家设计税收征管的逻辑线条是不是特别的清楚优秀，保证了税款的足额收缴国库。

如果你坚持看到了这里，再思考最后一个问题：

思考6）老板为什么总想着偷逃税？

答案6）且不论我国的税负确实是高，苛政猛于虎嘛，历来如此。最主要的原因是，B公司老板认为他的利润=339-113=226元（含税价），但实际26元是交给国家的增值税啊，会计的真实利润=300-100=200元（不含税价）。会计告诉老板，26元要交增值税，老板当然觉得是国家拿了他的利润，然后就开始动歪脑筋想着怎么把这个税收捞进自己的口袋里了……

千万记得：少开发票以及购买虚开的进项发票都是违法的，千万不要踏增值税的红线！

你对增值税有大概了解了吗？