小微企业印花税优惠

一、中小微企业减免社保的规定

人社部发[2020]49号文件规定：各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。

人社部发[2020]11号文件提到了，对参保企业划分类型按照工信部联企业〔2011〕300号文件划定。

二、小微企业减免印花税的规定

财税[2017]77号文件第二条规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。第三条规定：本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。

实际工作中，很多企业本身属于小微企业，借款合同的印花税可以免征，却白白交了冤枉税。

通过以上政策我们可以知道，小微企业既不是小规模纳税人，也不是小型微利企业。

三、工信部联企业〔2011〕300号文件中提到的中小微企业的划型标准。

工信部联企业〔2011〕300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点把中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。该文件中一共包含了包括农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业等16个行业的划型标准。

对于有的行业来说，使用单一的划型标准，比如说对于农、林、牧、渔业，只看营业收入。营业收入大于等于20000万元的为大型企业，以下的为中小微型企业。其中，营业收入≥500万元且小于20000万元为中型企业，营业收入≥50万元且小于500万元为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业（营业收入＜50万元为微型）。

对于大部分的行业来说，属于双项的划型标准，双项标准条件的需要同时满足，否则，下划一档。

比如工业，需要看从业人数和营业收入的双重标准。从业人员1000人及以上且营业收入大于等于40000万元大型企业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业（人数≥300人且营业收入≥2000万为中型）；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业（人数≥20人且营业收入≥300万为小型）；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业（人数＜20人，或者营业收入＜300万元为微型）。

案例1：某工业企业，人数320人，营业收入为1800万元，属于何种类型的企业？

分析：该企业人数大于300人，但营业收入不足2000万元，因此不能划型为中型企业，应向下一档划型为小型企业。

比如建筑业，需要看营业收入和资产总额的双重标准。营业收入80000万元及以上且资产总额大于等于80000万元的为大型企业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业（收入≥6000万元且资产总额≥5000万为中型）；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业（收入≥300万元且资产总额≥300万为小型）；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业（收入＜300万元或者资产总额＜300万为微型）。

案例2：某建筑业企业，营业收入280万元，资产总额为5100万元，属于何种类型的企业？

分析：该企业的营业收入小于300万元，只根据这一个条件，可以判定该企业为微型企业。

若该建筑企业2020年7月份与银行签订借款合同，借款金额10000万元，由于该企业为微型企业，根据财税[2017]77号文件规定，该借款合同免征印花税。

说明1：每年确定的划型结果，应作为下一年度的统计依据，不影响本年度各月数据的统计。2018年的划型结果应作为2019年的统计依据，2019年的划型结果应作为2020年的统计依据，按年依次类推。

说明2：总分机构的划型。总机构进行划型时，其“从业人员”、“营业（销售）收入”、“资产总额”三项指标均为总机构和分支机构之和。总机构的规模类型一旦确定，应及时告知所属分支机构。分支机构的规模类型应与总机构保持一致。

2020年3月6日，国家税务总局举办了“同心聚力战疫情 优惠便利助发展”在线访谈，也提到了总分机构划型问题。

问题：我是一家金融机构，全国有80多个分支机构，请问分支机构的企业类型是在当地划，还是和总部一起划？

杜志农副司长回复：企业类型划分的对象是具有独立法人资格的参保企业，企业的分支机构类型要按其所属独立法人的类型来划型。所以，您企业分支机构的企业类型是和总部一致的，不在分支机构所属地划型。

说明3：对查账征收的个体工商户，应按工信部联企业〔2011〕300号文件进行划型统计；对核定征收的个体工商户，一律暂按微型企业进行划型统计。

来源：亿企赢win