销售并提供安装服务,增值税计征

更新时间: 2024.11.21 13:03 阅读:

实务中,对于一些大型机器设备,销售方都会既负责销售又负责运输、安装、维护保养等一条龙服务。那么这些行为都采用相同的税率吗?

不是的。要具体区分。

混合销售VS兼营

区分是混合销售还是兼营行为,其核心是该业务是一项行为还是多项行为。

混合销售,指一项行为既涉及货物又涉及服务,举个例子:销售地板砖并负责送货上门。如果不销售地板砖,是不会单独给你提供运输上门的服务的。所以销售地板砖和送货上门之间,销售为主,服务为辅,具有高度关联性。

兼营,指多项行为涉及不同税率或征收率的行为。如健身房提供健身服务,还卖减肥药。你来健身,可以不买减肥药,减肥药会卖给别人。所以这是两项行为,之间没有必然的联系。

从混合销售和兼营的区分里,我们可以看出一项行为还是多项行为的界定,主要的关键点在于销售的货物和服务之间有没有关联性和从属性。

如果有,则属于混合销售,那么从主业计征,即纳税人的主业是销售货物,就按照全部不含税销售额乘以货物适用税率计算销项税额,如果纳税人的主业是运输,就按照服务适用税率计算销项税。

如果没有,则属于兼营。那么需要分别核算销售额适用不同的税率,如果没有分开核算的,要从高适用税率。

了解了混合销售和兼营的区别,下面我们说回到销售货物并提供运输、安装等服务,以及后续的维护保养等如何计税?

一般情况

纳税人主业是销售货物,那么销售货物并提供运输、安装等服务按照混合销售处理。

销项税额=收取全部不含税价款×13%(9%)

特殊情况

一般纳税人销售自产的机器设备、活动板房、钢结构件等的同时提供安装服务(特殊情况下机器设备也可以是外购的,活动板房、钢结构件必须是自产自销的),则按照兼营处理,即按照销售行为不含税价款×13%,安装服务不含税价款×9%,分开核算。如果收到的是一笔价款,要进行分摊。

更特殊的是,安装服务还可以按照甲供工程选择简易计税方法,适用征收率3%。

销售电梯无论是自产的还是外购的,均可在安装服务上选择简易计税方法。

维护保养服务

纳税人对安装运行后机器设备、电梯提供维护保养服务,按照“其他现代服务”,适用6%税率计征增值税。

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