财税增值税税率

增值税应税销售项目包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产。增值税计税比率，分为税率、征收率两大类；二者又各分为若干小类。本文一一详述之。

一、税率

增值税税率，适用于一般纳税人且按照一般计税方法计算增值税（销项税额）。

注：一般计税方法增值税应纳税额=销项税额-进项税额

（一）13%

1、销售、进口一般货物（另有规定除外）

2、销售劳务（加工、修理修配）

3、有形动产租赁服务（营改增之前购入有形动产租赁可以简易计税，适用3%征收率）

（二）9%

1、销售、进口下列货物：

（1）农产品（含粮食等）、食用植物油、食用盐；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产（含土地使用权）租赁服务（营改增老项目可以简易计税，适用5%征收率）

3、销售土地使用权（营改增老项目可以简易计税，适用5%征收率）

4、销售不动产（营改增老项目可以简易计税，适用5%征收率）

（三）6%

1、电信服务（不含基础电信服务）、金融服务、现代服务（不含租赁服务）、生活服务

2、技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产

（四）零税率

1、出口货物（国务院另有规定的除外）

2、跨境销售服务

3、跨境销售无形资产

二、征收率

增值税征收率适用小规模纳税人，以及一般纳税人且适用简易计税方法计算增值税（应纳税额）。

注：简易计税方法增值税应纳税额=（不含税）销售额×征收率

（一）3%

此属于一般征收率，若无特殊情形，皆适用于此。

（二）5%

1、销售土地使用权、不动产（营改增老项目）

2、租赁土地使用权（营改增老项目，不含个人出租住房）、不动产（营改增老项目）

3、劳务派遣以及人力资源服务且适用差额计税

4、公路桥闸通行费

（三）1%

此政策针对新冠疫情设置，（现行文件规定）适用至2021年12月31日（仅针对原3%征收率项目）。

（四）0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

（五）依3%征收率减按2%征收

适用于销售旧货、法定不得抵扣且未抵扣固定资产。

（六）依5%征收率减按照1.5%征收

1、（包括个体工商户、其他个人）出租住房；

2、从2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税。