近日，财政部和税务总局联合发布了《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023 年第43号），为支持先进制造业企业的发展，推出了一项重要的税收优惠政策。

本文将对该政策进行深度解析，帮助企业充分了解和享受政策红利。

一、优惠内容

根据公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业可以按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

这意味着，如果企业当期抵扣的进项税额为100万元，那么在计算应纳税额时，可以按照105万元进行抵减。

这项政策对于降低先进制造业企业的税收负担，推动制造业转型升级具有重要意义。

二、享受主体

那么，什么样的企业可以享受这项优惠政策呢？

根据政策规定，先进制造业企业主要包括以下几类：

1. 生产销售（一）类、（四）类国家鼓励发展的设备的企业；
2. 生产销售（一）类、（四）类国家鼓励发展的设备，且主营业务收入占总收入的比例达到50%以上的企业；
3. 从事（一）类、（四）类国家鼓励发展的设备研发的企业。

其中，（一）类设备是指《国家税务总局关于设备税收政策的通知》（国税发〔2008〕49号）中规定的数控机床、工程机械等类设备；（四）类设备是指《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的进口设备免征进口环节增值税政策有关问题的通知》（财关税〔2008〕71号）中规定的发电机组、水轮机等类设备。

三、如何抵减

那么，企业如何享受这项优惠政策呢？

一般来说，享受该政策的企业应当在当期申报纳税时，按照以下步骤进行抵减：

1.计算加计抵减额：先进制造业企业应当根据当期可抵扣进项税额，计算加计抵减额。

计算公式为：加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%。

2.填报申报表：在填报增值税申报表时，先进制造业企业应当在附表四“加计抵减情况”栏中填写相关信息，包括加计抵减额、加计抵减税额等。

3.提交资料：在提交申报资料时，先进制造业企业应当提交以下资料：营业执照、税务登记证、财务报表等证明符合政策规定的相关资料。

四、特别注意

在享受这项优惠政策时，企业还需要特别注意以下几点：

1.适用范围：该政策仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不得享受。

2.追溯期限：该政策自2023年1月1日起实施，但追溯期限为2019年1月1日以后。

也就是说，对于符合政策规定的企业，其2019年1月1日以后未抵减完的进项税额，可以按照政策规定进行加计抵减。

3.违规处理：如果企业违规操作或者虚假申报，将可能面临税务部门的处罚。

因此，企业在享受政策红利的同时，也应当遵守税收法规，诚信纳税。

4.持续经营要求：政策规定，先进制造业企业应当在连续经营期间保持主营业务收入占总收入的比例达到50%以上。

如果企业主营业务收入占比低于50%，则不能享受该政策。

这意味着，企业要想持续享受政策红利，需要保持稳定的经营状况。

结语：

综上所述，先进制造业企业增值税加计抵减政策是一项重要的税收优惠政策，旨在降低先进制造业企业的税收负担，推动制造业转型升级。

企业应当了解政策内容，明确自身是否符合享受主体要求，并按照规定进行抵减操作。

在享受政策红利的同时，也应当遵守税收法规，诚信纳税，保持稳定的经营状况。

只有这样，才能真正实现政策红利的最大化，推动企业的发展和壮大。