代征增值税手续费返还政策文件

01什么是个税手续费返还？

税务局作为奖励企业给员工代扣代缴个人所得税的行为，即帮税务局收取个税的劳务费用。

02个税手续费返还办理期限？

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

延伸：上述的3月30日前，不含当天。

每年3月31日前，个体户、合伙企业的个人生产经营所得汇算清缴。

每年3月1日至6月30日，个人所得税综合所得的汇算清缴。

03个税手续费返还的政策规定

根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

举例：

甲公司在2022年度内，共代扣代缴个人所得税10万元，则应返还代扣代缴个税手续费：

100000*2%=2000（元）

个税手续费返还如何申请？

01

登陆自然人电子税务局扣缴端

两种登陆方式可选其中一种，在电子税务局有实名认证的，可直接选“实名登陆”，设有密码而未实名认证的，可选“申报密码登陆”。

02

点击左侧栏的“退付手续费核对”

右侧栏内，系统会自动带出单户核对清册。核对无误后，可点击最下方的【下一步】确认结报单。

03

结报单确认无误后，点击【申请退库】

此时，页面会自动跳转“代扣代缴手续费退费申请”界面，选择银行账户信息后（银行账户信息需与代扣代缴义务人信息一致），点击【提交】即完成申请。

提交申请后，可通过界面查询当前结报单的申请状态。

04个税手续费返还的账务处理

收到返还手续费时：

借：银行存款

贷：其他收益（企业会计准则）

营业外收入（小企业会计准则）

应交税费——应交增值税（销项税额）

如果用于奖励办税人员：

借：管理费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

05个税手续费返还如何申报？

手续费返还无需开具发票，但需要作为未开票收入在所属期内申报。

一般纳税人按6%税率计算增值税。

小规模按照2023年度最新税收政策，季度收入未超30万，填入免税销售额；超过30万的，按1%税率计算，填入增值税申报表的其他增值税发票栏。

以上是个税手续费返还的相关知识点，实务操作其实很简单，你会了吗？