非普差额增值税

更新时间: 2024.11.06 18:56 阅读:

增值税差额确定销售额的情形

金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但不可跨年结转。

买入价格的确定

股权分置改革复牌之前的原非流通股,复牌首日开盘价。

IPO形成的限售股,IPO发行价。

重大资产重组形成的限售股,停牌前一交易日的收盘价。

持有的限售股在解禁后对外转让,按规定确定的买入价低于实际成本价的,实际成本价。

无偿转让股票,转出方以买入价为卖出价;转入方再转让时,以原转出方的卖出价为买入价。

金融商品的转让不得开具增值税专用发票。

融资租赁和融资性售后回租

融资租赁:允许扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税,适用13%的税率。

融资性售后回租:允许扣除本金、对外支付的借款利息、发行债券利息,适用6%的税率。

扣除特定的“代收转付”性质款项

经纪代理服务:扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。

代理进口免税货物:不包括向委托方收取并代为支付的货款。

签证代理服务:扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费。

境外单位在境内开展考试:以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

旅游服务

可以扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

不能扣除的费用包括导游费、车辆加油费、司机费用等其他未列明的费用。

一般纳税人提供客运场站服务:允许扣除支付给承运方的运费。

航空运输企业

不包括代收的机场建设费;

不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

航空运输代理企业:收取的价款和价外费用,扣除境内或境外的机票结算款和相关费用。

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