电梯增值税税率

更新时间: 2024.11.05 22:19 阅读:

客户中有几家电梯销售公司,其会计业务有相应特点,今做个简单总结,供同仁参考、交流。

一、电梯销售公司业务特点

很显然,电梯销售公司属于商业企业的一类,其业务以销售电梯为核心。然而,为达成电梯销售的任务,比如存在售前售中咨询服务、售后运输安装以及保养服务等。我们把电梯销售及相关业务归纳如下图:

电梯增值税税率(图1)

在电梯销售公司的业务中,销售电梯为核心业务;同时也可能存在收费的电梯选购、安装、保养等方面的咨询服务;另外,电梯销售之后,一般需要提供运送、安装服务;电梯安装之后,往往还能顺带签下保养服务,将服务链继续延展下去。

从销售电梯这一核心业务来说,它的业务流程往往是:先与用户签订购销合同;根据购销合同向厂家采购电梯及相关配件、材料;将电梯及相关配件、材料运抵客户工地;安装电梯;售后服务。如下图所示:

电梯增值税税率(图2)

二、电梯销售公司会计处理

1.签订销售合同、收取预付款

收取预付款:

借:银行存款

贷:预收账款-客户

2.电梯及配件、材料的采购

预付采购款:

借:预付账款-电梯厂家

贷:银行存款

采购电梯借配件、材料:

借:在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付账款-电梯厂家

银行存款

电梯增值税税率(图3)

3.电梯及配件的销售、运送

运送电梯、运费由销售公司承担:

借:销售费用-运输费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

销售电梯:

借:预收账款-客户

银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:在途物资

4.电梯的安装

发生安装费用:

借:劳务成本

贷:银行存款

应付职工薪酬等

确认安装收入:

借:预收账款-客户

银行存款

贷:主营业务收入(或其他业务收入)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转劳务成本:

借:主营业务成本(或其他业务成本)

贷:劳务成本

电梯增值税税率(图4)

5.售后服务、保养服务

确认售后服务收入:

借:预收账款-客户

银行存款

贷:主营业务收入(或其他业务收入)

应交税费-应交增值税(销项税额)

确认售后服务费用:

借:管理费用/销售费用

贷:银行存款等

需要注意的是,电梯销售公司的销售收入、安装收入、售后服务收入以及保养服务收入,均可列入主营业务收入。

三、电梯销售公司增值税实务

电梯销售公司涉及的增值税业务稍微复杂,本文以一般纳税人为例,对电梯销售公司的增值税实务简单整理如下,供同仁参考、交流。

电梯增值税税率(图5)

需要注意的是,电梯销售公司针对同一客户的电梯销售、安装服务,因为是对同一商品(电梯)的连续性的处置,往往被认定为是混合销售,应按销售电梯,同一使用16%增值税税率。至于电梯维护保养,属于客户的建筑物竣工验收以后的后续服务,按另一项合同进行处理是没有问题的。

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