增值税附表一12列

其实，填表说明写的非常清楚。

第一部分、税额抵减情况表，其实2大类，五种情况的填写。

具体看图：

2大类，具体分了五种情况可以抵减增值税。二哥具体以税控盘抵减和建筑异地预缴抵减增值税给大家分享一下附表4的填法。

01#

税控费用抵减

抵减，不是抵扣，很多朋友可能还会搞混。

税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。

一个最常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费，按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税，如果当期没有这么多增值税，还可以结转到下期继续抵减。意在鼓励纳税人使用税控系统。

下图是一张服务费的发票样式

下图是一张金税盘的发票样式。

很多人听说金税盘购盘费用和维护费用能抵税，但是又不知道如何做？

一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些

情况1

本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。

1、《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写280。

账务处理

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

情况2

本期产生200的应纳税额，那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：

1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写200实现抵减。

账务处理

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 200

贷：管理费用 200

如果下期仍然没有产生应纳税额，则

23行本期实际抵减就是0，没法抵减。

直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是200，则把最后的80抵减了

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 80

贷：管理费用 80

当然这里还需要注意，有些地区，这个抵减需要先行备案，不然你无法填写申报表的。当然，大部分地区是可以直接填的。

账务处理冲减管理费用，是财会（2016）22号文的规定。

如果你一直没有产生增值税，那自然没法抵减，只有有增值税才能抵减，你可以先填写放在那里，等有增值税时候才方便使用。

02#

建筑服务预缴抵减

山东省青岛市某建筑公司2019年12月在江苏省承包了一个项目，2020年1月，山东建筑公司该项目取得建筑服务收入1030万元，支付劳务分包款309万元，取得增值税专用发票，项目所在地为地级市，城市维护建设税率7%，教育费附加费率3%，地方教育附加费2%。

若该公司适用一般计税方法，则异地预缴增值税会计核算及税务申报如下：

应预缴增值税=（1030-309）/（1+9%）*2%=13.23（万元）

会计处理：

借：应交税费--预交增值税 13.23万元

贷：银行存款 13.23万元

预缴申报时候需要填写预缴申报表。

公司次月进行增值税申报，可以通过附表4填写，抵减预缴的增值税部分。

第二部分、加计抵减

加计抵减目前有两个政策，一个加计抵减10%,一个加计抵减15%。

加计抵减10%与15%有什么不同呢？

进项税额加计10%适用的对象

进项税额加计15%适用的对象

加计抵减政策按年适用、按年动态调整。一旦确定适用与否，当年不再调整。

到了下一年度，纳税人需要以上年度四项服务销售额占比来重新确定该年度能否适用。这里的年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。

所以2022年你还要享受，那么就要看看2021年销售额的比例情况哈。

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读，“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

税税念公司符合加计抵减政策，也做了声明。2022年1月，公司实现销售收入100928.30，均为广告服务收入，税率6%，销项税6055.70。

当期取得进项合计5413.87，其中专用发票抵扣税额5276.14；普通发票抵扣137.73，均为取得的旅客运输服务。前期没有留抵税额。

按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

所以税税念公司，计算了一个加计抵减的发生额

=当期进项税*10%

=5413.87*10%=541.39

税税念公司2022年1月应交增值税是多少呢？

应交增值税=销项-进项=6055.70-5413.87=641.83

同时，当期可以加计抵减的金额为541.39，所以最后实际应该缴纳的增值税为641.83-541.39=100.44

1、销项部分

借：银行存款 106984

贷：主营业务收入 100928.3

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6055.70

2、进项部分

借：成本或者费用科目 90601.89

借：应交税费-应交增值税（进项税额）5413.87

贷：银行存款 96015.76

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出

3、转出

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）641.83

贷：应交税费-未交增值税 641.83

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减

4、抵减分录

借：应交税费-未交增值税 541.39

贷：其他收益 541.39

（注意：如果你没有适用最新会计准则，计入营业外收入就行）

最后，支付税款

借：应交税费-未交增值税 100.44

贷：银行存款 100.44

应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。

具体填写申报表

填写附表1

开具的都是专用发票，填写到6%栏次中，开具增值税专用发票列。（省略了表格后面的合计截图）

填写附表2

专票填写到附表2第1、2栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。

附表3略

填写附表4

这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。

这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税乘以10%填写，至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断。

怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。

比如税税念公司1月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是6055.70-5413.87=641.83，那这种情况就可以抵减541.39，最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额

=641.83-541.39=100.44。

如下图：

所以，我们发现，实际加计抵减的数据会直接就反映在主表19栏次里面，直接减少了应纳税额。

加计抵减其实就涉及到附表4和主表的。

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