增值税油票税率

增值税税率明降暗升，合同、发票怎么处理？

理论上，交通运输企业增值税率下调1%，可以使企业的销项税额直接降低0.83%。但是，进项油票的税率由当前的16%降至13%，进项税额相对减少，注意：当企业运输成本中油料占比超过37%，企业税负成本不降反增。例如40%油料作为进项，企业实缴税金会增加0.09%。

作为无车承运人，一味把税收解决问题的可能性寄托在国家政策上，也是坐以待毙的做法。

区域性无车承运人/小型传统三方物流企业，完成不了自行打通生态建设的任务.这类企业，其实更应该和现有的平台合作，互联互通共享价值利益链。

目前大型的无车承运平台企业，都在大力主攻生态建设，打通产业链，在油品、ETC、维修等领域加强布局，为长期取得合理合规的进项打开大门。

与大型平台公司不同，区域性无车承运人/小型传统三方物流企业，他们的资金没有那么雄厚，完成不了自行打通生态建设的任务.这类企业，其实更应该和现有的平台合作，享用平台的互联互通，资源的优势互补，共建生态，共享价值利益链。

无论无车承运人政策何时开放，企业现如今都应该先把自身业务、平台做好，才能在未来打一场胜仗。阶段性的补贴过后，必将是连本带利回收！

增值税定义：增值税系价外税，我们通常看到增值税发票中有商品的单价、数量、金额以及税率、税款，价税合计即为我们出售给买方的最终的价格。

即：商品的总价（价税合计）=商品金额+商品金额*16%=商品金额*（1+16%）

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很多人问：我们降税率前和降税率后签订合同含税价合同为好，还是签订不含税价税为好？

今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言处讨论哦~

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即日起，销售方签合同最好含税！

增值税降低已经是板上钉钉，但是仍需等正式的财税文件出台！因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备！

一、销售一方签订合同最好含税！

举个例子：

1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元

（1）16%税率下：

B公司则需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万

（2）税率降至13%后：

B公司仍需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元

（1）16%税率下，B公司支付A公司金额为：580万

（2）13%税率下，B公司只需支付公司A：565万

B公司可少支付580-565=15万元！

3、结论：

1、降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好！

2、降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好！

二、增值税税率降低后，会计如何处理？

增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢？

假设：

增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元（含税价），2019年4月25日确认销售收入。

会计处理：

借： 应收账款——A公司 5800000

贷： 主营业务收入5000000

应交税费——待转销项税额 800000

2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为13%），并收到A公司支付的货款。

会计处理：

借：银行存款5800000

贷：应收账款——A公司 5800000

同时：

借：应交税费——待转销项税额 800000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）667256.64

营业外收入：132743.36

减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算：

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款！

发票和合同，如何处理？

如果可以沟通，以开票时间为税率确认依据哦。3月-5月期间的采购合同、销售合同要考虑税率下降影响，合同是否要等新政落地之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。

从现在开始，把政策传递给公司相关业务部门，通知业务部门再新签合同时，约定含税或不含税，同时注明按国家规定增值税税率收取销项税额。对于执行中的合同，注意准确把握增值税纳税义务发生时间，按正确的税率开具发票。

对于可能横跨两个不同税率期间的合同，购销双方最好坐下来共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。

企业最关注的6个问题

1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗？

如：2018年12月购进水泥一批，不含税价100万元，进项税额16万元；

（一）如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元；税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

（二）如果是以不含税价签的合同，应纳增值税16万元；税率调整后毛利不变，为200-100=100万元，应纳增值税=200*13%-16=10万元。

结论：税率下降后，以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

2、购买货物，在税改前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，税改后销售（一般计税方法），还能适应13%税率吗？

在税改前取得16%税率专票，税改后销售（一般计税方法）也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了，并没有！因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

3、 销售方想特意等到税改确定后才开发票，怎么处理？

这要看自己议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。

4、增值税税负降了，利润相应增加了，对企业真的有影响吗？

增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

5、税改前签的合同，等到税改后去开票就是按9％吗？

要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，且合同当时也是按9%签的合同，可以开9%的发票。

6、想问对于购销双方都有什么影响？建筑的总包合同呢？

对购销双方都有利，对制造业等少付3个点的增值税税额。老项目没有影响，按简易计税，新项目，长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少3个点。

票和合同，如何处理？

发票和合同，如何处理？发票和合同，如

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合同条款如何约定

在税收政策尚未正式落地之前，必定存在部分合同处于税收法规政策生效的过渡期间，如何应对目前的税收政策调整，将对各企业的财务和法务提出更高的要求，有鉴于此，本所律师基于之前税收政策调整过程中如营改增、货物增值税由17%降为16%过程中处理的合同纠纷经验，建议公司可以在合同模板中增加相关条款，以应对后续的税率调整政策。

01采购合同（企业作为买方）

（1）明确合同含税（16%增值税）总价和不含税总价，并且明确“如因税率调整且尚未全额付款的货物，在符合税法规定的情况下，应按照最新的税率计算含税总价并开具增值税专用发票，并且卖方承诺无条件配合买方按照最新的税率变更合同付款条款，增值税专用发票自买方验收货物合格后开具”。

律师解读：该条款主要适用于分期发货且分期付款的合同，以及货物制作周期较长的采购订单。并且约定了开票时间，将开票时间延后，避免提前产生纳税义务从而需要按照较高的税率支付。当然，也有部分买方希望卖方提前开具发票的，也可以约定开票时间与发货时间一致。

（2）增加付款调整条款：”如因税率调整导致买方向卖方支付了开票金额以外的价款，卖方应无条件退还，买方亦可直接从后续支付给卖方的其他价款中扣除。如卖方未能按期退还对应价款的，且自买方通知卖方后三天内仍未退还的，卖方还应承担每天万分之五的违约金”。

律师解读：该条款主要适用买方在税率调整前已支付了预付款但卖方还未交货、开票的情况。

（3）增加违约责任：”如因卖方未按照本合同条款约定履行导致买方承担了额外的税负的，视为卖方违约，买方可从货款中扣除买方额外承担的税负金额。”

律师解读：该条款主要针对卖方提前开具增值税发票的情况，在这种情况下，可能会导致买方无法在税率政策衔接期适用新的税率，从而额外产生成本，因此可以增加此条，但该条在实践中存在争议，主要由于买方的进项税可以抵扣，卖方可以主张买方无额外损失。

02 销售合同（企业作为卖方）

（1）方案一：约定包税条款，即合同中只明确含税价，且不写明增值税税率，并且明确“本合同的总价款不因国家税收政策调整而进行调整”。

律师解读：包税条款的优势在于，如增值税税率下降，在包税总价款不变的前提下，视为单项产品的价格上涨，卖方利润增加。但该条款实践操作中愿意接受的买方不多，一般来说买方都会要求合同中明确增值税税率。

（2）方案二：明确合同含税（16%增值税）总价和不含税总价，并且明确“如因税率调整且尚未全额付款的货物，在符合税法规定的情况下，应按照最新的税率计算含税总价并开具增值税专用发票，并且双方应按照最新的税率变更合同付款条款，增值税专用发票自买方支付全部价款后开具”。

律师解读：此次降税主要对于卖方是一大利好，因此实践中卖方都会主动拖延开票时间，因此需要在合同中进行明确开具发票时间（前提是买方愿意配合），避免产生违约责任。如果实在无法约定自买方支付全款后开具的，也可以对于发票开具的时间不做约定。

（3）明确“合同履行过程中，如税收政策发生变更的，已经履行的合同买方不得因政策变更要求解除或要求变更合同价款，买方不得要求退回已经支付的货款或要求重新开具发票。”

律师解读：目前未来将存在部分争议，即买方可能会在增值税税率从16%降为13%的情况下要求解除或变更合同，并要求以新的税率的价格来履行，这对于卖方来说除了会增加额外的负担外，还可能会因变更产生合同风险，因此我们建议，已经履行的合同需要明确约定不得因此政策而变更或解除。

综上，在此次强大的税收政策利好的背景下，无论是买方还是卖方，都应当有效利用政策优势，在此，我们总结了以下几点供企业家和公司财务、法务参考：

1. 作为买方，在已经付款的情况下，应该尽快要求卖方开具发票，减少卖方希望享受税收优惠而拖延开票的情况；

2. 作为卖方，应该尽快通知公司律师和法务尽快修改合同条款，有效应对此次税收政策的衔接期间，最大程度给企业降低税负；

3. 每家企业都存在采购和销售的环节，应当重视此次税收调整政策，加强税务合规，增加普法培训，最大限度保障公司利益。

在政策衔接过程中，除了税率变更导致的争议外，各企业还需要注意日常常见的税务风险，比如三流一致，防范虚开风险。三流一致，三证统一，合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业发票开具相匹配，使得法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。