一、单选题

2.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是(B)。

A.个体工商户无须办理增值税一般纳税人资格登记

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记

C.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

【答案】B

【解析】选项A:个体工商户可以成为增值税一般纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值税一般纳税人资格登记。

选项C:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

选项D:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

3.以下不适用“营改增”过渡期免税政策的是(B)。

A.个人转让著作权

B.纳税人转让技术

C.残疾人员本人为社会提供的服务

D.纳税人提供技术咨询服务

【答案】D

【解析】选项ABC:均适用“营改增”过渡期免税政策。选项D:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

5.某黄酒厂(增值税一般纳税人)2022年4月销售黄酒取得的不含税销售额为100万元，发出货物时收取的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，则该黄酒厂当月增值税销项税额是(A)万元。

A.13=100×13%

B.13.65

C.13.99

D.15

6.某果木酒生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售果木酒取得的收入为136万元(含税)，当月发出货物时收取包装物押金4.12万元，定期2个月收回，另外当月没收果木酒逾期未退的包装物押金为2.34万元。该企业本月应确认的销项税额为(C)万元。

A.15.64

B.15.92

C.16.12=(136+412)÷(1+13%)×13

D.17.80

【答案】C

【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还或收取超过1年时计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。

该企业本月销项税额=(136+412)÷(1+13%)×13%=16.12(万元)。

22.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是(D)。

A.提供建筑施工服务（9%）

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标（6%）

C.出租2020年新购入的房产（9%）

D.销售非现场制作食品（13%/9%）

【答案】B

【解析】选项A:属于提供建筑服务，适用9%的税率;选项B:纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%:

选项C:属于不动产租赁服务，适用9%的税率:

选项D:纳税人现场制作食品并直接销售给消费者属干餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%或9%的税率。

23.某商店为增值税小规模纳税人，2022年5月零售商品取得收入160000元，出租一间办公室取得收入10000元。以上价款均不含增值税，该商店应缴纳增值税(B)元。

A.0

B.500=10000×5%

C.5100

D.5300

【答案】B

【解析】2022年4月1日以后，小规模纳税人适用3%征收率的项目免税，适用5%征收率的项目照章纳税。应纳增值税=10000×5%=500(元)。

24.某个体商店为增值税小规模纳税人。2021年12月该个体商店购置一批商品，取得的增值税专用发票上注明价款3万元，增值税0.39万元。当月取得商品零售收入15.07万元;用部分外购商品抵债，该部分商品市场含税售价为21万元;将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为1万元。该个体商店当月应纳增值税(A)万元。

A.0.17=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%

B.0.18

C.0.24

D.0.50

【答案】A

【解析】外购货物用于职工福利不视同销售;增值税小规模纳税人按征收率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，该个体商店当月应纳增值税=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%=0.17(万元)。

36.某境外旅客2021年11月28日到我国旅游度假，11月28日在北京某退税商店购买了一箱中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明中药饮片价税合计金额654元。12月30日，该旅客离境前又在首都机场退税商店购买了一对景泰蓝花瓶，取得发票上注明景泰蓝花瓶价税合计金额1130元，同时取得退税申请单。该旅客12月30日从北京首都机场离境并统一办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为(B)元。

A.142.72

B.176.62=654×8%+1130×11%

C.178.40

D.184

【答案】B

【解析】应退增值税额应为退税物品销售发票金额(含增值税)与退税率的乘积。该旅客购买中药饮片退税率8%，景泰蓝花瓶退税率11%，可获得的应退税额=1130×11%+654×8%=176.62(元)。

二、多选题

2.以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有(ACE)。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业

B.个体工商户

C.个体工商户以外的其他个人

D.年应税销售额超过500万元的事业单位

E.年应税销售额为500万元且不能提供准确税务资料的广告企业

【答案】ACE

【解析】选项B:个体工商户可登记为增值税一般纳税人;选项 D:年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

31.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有(BD)。

A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境

B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞

C.离境日距退税物品购买日不超过183天（90天）

D.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税

E.退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品

【答案】BD

【解析】选项A:所购退税物品由境外旅客“本人”随身携带或随行托运出境;

选项C:离境日距退税物品购买日不超过90天;

选项 E:退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。