虚开发票犯罪案件中的数额是指税额还是票面额？

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师，微信号：Kwanshu

要知道，增值税发票是采用价税分离的方式分别注明货物的销售额和税额的，另外还有一个价税合计的数额，也即票面额。那么，虚开增值税发票的数额是指税款还是票面额。

首先，先看一下增值税发票的类型。增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票仅适用于一般纳税人，增值税普通发票适用一般纳税人和小规模纳税人。而虚开不同类型的增值税发票，会涉嫌不同的罪名：虚开增值税专用发票的，涉嫌虚开增值税专用发票罪；虚开增值税普通发票的，涉嫌虚开发票罪。不同的罪名，有不同的立案标准，适用不同的刑罚。

1.虚开增值税专用发票罪

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第六十一条的规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。”从此条可知，构成虚开增值税专用发票罪的有两人数额标准：一是虚开的税款数额标准；二是国家税款被骗数额的标准。

2018年8月27日，最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）已将虚开的税款数额标准调整为五万元以上，即“虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”。

那么，虚开增值税专用发票罪案件中的税额应该如何计算呢？公式为：税额=销售额（不含税）*税率。

但是如果只有价税合计数额的情况下，如何计算税额？可以套用以下的公式：税额=含税销售额/（1+适用税率）*适用税率。

2.虚开发票罪

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条的规定：“虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

“（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；

“（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；

“（三）其他情节严重的情形。”

虚开发票罪的立案标准包括：虚开发票的份数和虚开金额。这里的虚开金额是指票面额。

因此，虚开增值税专用发票罪的数额是指税款的金额；而虚开发票罪的数额是指票面额。

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