8%增值税发票

两会刚刚传来大消息，人大代表又有新提议：13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%？！取消增值税普通发票？！看到这，财会人炸锅！

十三届全国人大三次会议22日在人民大会堂召开，人大代表姜明表示：自己带来了《关于增值税税制改革的建议》，建议：简化税制，将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%；同时建议取消增值税普通发票……

一、十三届全国人大三次会议已经于5月22日在北京顺利召开，全国各界人士代表出席。

其中，全国人大代表、天明集团创始人兼董事长姜明在接受《中国经营报》记者采访时表示，今年上会自己带来了《关于增值税税制改革的建议》。

注会菌整理了一下，主要集中在以下三个方面：

建议一：应该简化税制，合并为一档税率8%

姜明说：“建议增值税采用一档税率8%，将前两档税率降下来，充分体现政府减税降费的决心；另外，以服务业为主的税率6%上升2个百分点。但不能增加这类企业的税负，应该通过调整抵扣政策降低实际税率——允许服务业把人力资源成本列入进项抵扣。一般服务业人力资源成本约占运营成本的70%～80%，如果采用8%的税率，则实际税率仅为1.6%～2.4%。”

说到为什么“简化税制，合并为一档税率8%”建议更为细致的原因，他说道：

1、我国的增值税税制过于复杂，其针对不同行业、不同性质的企业有不同的对应税率、税务处理方式。据不完全统计，从2016年至今，国家税务总局一共出台了125份有关增值税的政策文件。政策频出，相互交错更迭，企业的税务会计很难准确领会。

2、2018年，就提出了增值税简化税制，三档并两档的要求，但在本次征求意见稿中没有具体体现。

3、世界上采用增值税的国家多数是一档税率。税率结构简化，有利于增值链抵扣链条的顺畅运转，减少重复纳税，体现税收中性原则。同时还能减少企业和税务部门的管理成本，减少征纳矛盾，促进社会和谐。

4、目前我国的增值税分为13%、9%、6%三档和一档普通票的3%。对于税率适用哪个档，尤其是“混合销售”业务会存在很大争议。税率复杂还会导致不同行业间业务的抵扣比例不一致，形成行业间的税负不公平。

因此建议应该简化税制，合并为一档税率8%。

建议二：取消普通发票

姜明说，增值税制自1994年开始执行以来，一直保留着营业税，直到2016年实施全面营改增后，营业税的名称消失了，但新增了“增值税普通发票”作为不能享受抵扣的小规模纳税人的发票和计税模式。“普票”实际上就是营业税。

建议取消增值税普通发票，取消针对小规模纳税人的特殊税收制度，小规模纳税人适用统一税制，适用8%的税率，人力资源成本可以抵扣。具体方案见第1条。

建议三：取消以票定税

姜明表示：我国的电子税务系统应用较早，功能领先。

在此基础上，完全可以实现税务处理的无纸化、网络化、大数据化。首先是我们具备这样的技术手段，其次可以借此完全消除假发票案件，杜绝因为虚开发票导致的巨额税收损失。建议税务部门取消以票定税制度，立即全面实施税务电子化、网络化。

发票在我国得税收管理体系中确实是有举足轻重的作用，有关发票的问题和质疑也非常多。但我以为，“发票”就像“高考”一样，尽管被不断诟病，但依然是现阶段税收管理中最公平、合理、有效的手段。

二、财会人及会计考证党炸锅！确实要简化VS学的没有变的快！

对于人大代表关于“增值税税率合并为一档”“取消普通发票”“取消以票定税”等建议，财会人和会计考证党看到后纷纷炸锅，各有不同的说法：

支持的人群表示：

而觉得这个建议还需要商榷的则表示：

如果要注会菌来说，我觉得可以分别这样去看待：

首先是关于增值税合并：目前的增值税税率是过渡政策，将来肯定是要简并的。但一刀切个人觉得不是很实际，一刀切的一档税率比较僵化，不利于产业调节，不容易发挥政策的导向作用，而且和我们国家长期执行的政策习惯也不同，多半是行不通的。

关于取消普通发票，这个提议很有创造力。不过如果真的实施，是会给现行的增值税体系造成冲击。增值税征的就是商品的增值部分，商品之所以增值，主要在于其凝结了人类无差别的劳动，这部分劳动的一部分是以工资的形式支付给劳动者。如果允许扣除人力资源成本，增值税基本上就等同于所得税了，就丧失了增值税存在的理论基础。

另外，人力资源成本是一项游离于增值税链条之外的成本费用，不具备被纳入抵扣范围的先决条件。

总而言之，注会菌相信整个改革的趋势一定是越改越好的，这其中或许会充满各种艰难险阻，道路是曲折却一直在前行的！

那么，关于上面的种种建议以及财会人的讨论和看法，你是怎么看待的呢？欢迎在评论区留言，分享你的见地和想法！

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最新！2020年增值税税率表，5月1日起正式施行

回过头来看，目前，无论是增值税税率还是取消普通发票、取消以票定税都仅是一种提议，在没有正式文件下来之前，咱们一切还得照旧。

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第17号），2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为，减按0.5%征收增值税。

而伴随着这一新政策实施，5月1日起，最新增值税税率开始施行，注会菌在这里先送上高清大图，会计赶紧打印下来学习吧！

（图片来源：思维导图学税法）

关于增值税，税法，我们最要保持的心态就是：适应变化，跟着向前！

不管是财会工作者在实际工作中需要记清楚税法的各种税率情况、税收优惠、开票指南、税率使用范围等等；还是初级、中级、CPA考证党等需要记忆背诵相关的税率表、税法知识点等等，总而言之，作为财会审计人，这辈子就注定离不开税！