增值税的题型

计算

1.现金折扣

某工业企业销售产品，每件不含增值税120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2019年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为13％。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税。）

分析：商业折扣在销售额中扣除，每件120-20

题目计算现金折扣考虑增值税，19天1%现金折扣，所以给客户现金折扣=（120-20）*100*（1+13%）*1%=113

^_^某企业 2019年 8月 1日赊销一批商品，售价为 120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为 13%。规定的现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2019年 8月 15日付清货款，该企业实际收款金额为（ ）元。

分析：应收账款=120000*（1+13%）=135600

现金折扣=135600*1%=1356

企业实际收款=135600-1356=134244

2.损益

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。本月销售一批材料，价值 5800元（含税）。该批材料计划成本为 4 200元，材料成本差异率为 2%，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。

销售材料属于其他业务收入=5800/（1+13%）=5132.74

其他业务成本=计划成本*（1+材料成本差异率）=4284

损益=5132.74-4284=848.74

3.税金及附加

2019年 5月，甲公司（非房企）销售商品实际应交增值税 38万元，应交消费税 35万元，转让办公楼交纳的土地增值税为 15万元；适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元

城市维护建设税=（35+38）*7%

教育费附加=（35+38）*3%

消费税35

三者相加=42.3

4.利润

某企业 2019年度税前会计利润为 2 000万元，其中本年国债利息收入 120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，该企业 2019年度所得税费用为（ ）万元。

分析：税法规定，国债利息收入免税，税收滞纳金不得税前扣除

应纳税所得额=2000-120+20

所得税费用=1900*25%=475

5.营业利润

某企业本期营业收入 1000万元，营业成本 800万元，管理费用 20万元，销售费用 35万元，信用减值损失10万元， 资产减值损失 40万元，投资收益 45万元，营业外收入 15万元，营业外支出 10万元，所得税费用 32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销，管，财-研发费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益-净敞口套期损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益-资产处置损失

1000-800-20-35-10-40+45+15=140