零税率增值税发票 预付款

小君的公司最近接到客户打来的一笔预付款，并要求小君开具发票给他们。以往客户打来预付款都只是要求开具收据即可，第一次遇见这种情况，小君有些不知所措。那么，像小君遇到的这种情况可以开具发票么？开具的发票需要纳税么？开具了发票会计处理该如何做呢？

预付款是否可以开具发票

日常企业活动中，接收到预付款的情况经常出现，虽然一般都是开具收据，但是如果购买方要求开具发票，也是可以开具的。开具时，因为是预付款，其商品尚未交付、销售尚未实现，可在开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”开具，税率一栏填写“不征税”，待后续纳税义务发生后，再开具正常发票。这样开具的好处是暂时不需要支付税费，可等到纳税义务发生后，开具正式发票时一起缴纳税款。但如果购买方要求开具正式发票，即使商品尚未交付、销售尚未实现，但因为已经发生了纳税义务，因此，需要缴纳税款。

看到这里，小编不禁想感叹一句，发票可以开，但还是和购买方协调一下，选择“未发生销售行为的不征税项目”开具比较好呀！小编觉得既然已经拿到与预付款金额相对应的发票了，等到后期按照协议开展活动再开具正式发票也未尝不可啊。

预付款发票开具后的会计处理

1．开具收据或“不征税”发票的会计处理方法：

借：银行存款

贷：预收账款

条件达成，开具正式发票时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2．购买方要求开具正式发票的会计处理方法：

借：银行存款

贷：预收账款

借：预收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

条件达成，开具正式发票时

借：预收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

最后经过协商，小君的公司给客户开具了“不征税”发票。为了让大家更好的理解如何编制相关账目的会计处理方法，小编以小君的公司为例为大家演示一下开具“不征税”发票的会计处理方法。

案例

小君公司与A公司签订了购销合同，由小君公司向A公司提供400台空调，每台售价6万元（不含税），合计价格为2 400万元，合计价税为2 784万元。按照合同约定，合同签订之后7日内，A公司向小君公司预付30%款项，即835.2万元；小君公司收到预付款即开始备货，并于30日内将约定的空调运送到A公司施工现场，移交给安装公司，A公司支付总价款的65%，即1 809.6万元；剩余5%款项半年后支付，即139.2万元。经过协商，小君公司给A公司开具“不征税”发票，则会计处理如下：

1．收到预收款835.2万元，开具“不征税”发票

借：银行存款 835.2

贷：预收账款——A公司 835.2

2．按约定将空调送到A公司施工现场后，收到65%货款1 809.6万元

借：银行存款 1 809.6

预收账款——A公司 835.2

预收账款——A公司 139.2

贷：主营业务收入 2 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 384

3．按照约定半年后收到5%尾款139.2万元

借：银行存款 139.2

贷：预收账款——A公司 139.2

小编相信，看过上述案例后，大家一定都已经明白，当自己的企业遇到预付款发票开具情况时该如何应对了。希望大家能在以后的财务工作中运用得当哦。

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