维修增值税专票怎么开

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具专票，依法应后附从系统开具的清单，否则属于不合规发票，不得抵扣增值税进项，也不得在企业所得税税前扣除。

但有财务留言咨询以下情况如何开具发票，您是否也有同样的困惑？

一起来看专家老师如何解答吧~

一、维修汽车税法明确属于增值税应税行为——修理修配劳务

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：明确规定“修理修配劳务”应当依照本条例缴纳增值税。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第三款：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。” 第二条第一款：“条例第一条所称货物，是指有形动产，”

因此，有形动产维修属于修理修配劳务，汽车属于有形动产，维修汽车属于修理修配劳务。

税目：修理修配劳务；税率：一般纳税人13%（小规模纳税人适用3%征收率）；

二、开具增值税专用发票有关清单的具体规定

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统（增值税发票管理新系统）开具《销售货物或者提供应税劳务、服务清单》，并加盖发票专用章。

若不从系统开具清单，票面还无法直接打印详见发票清单的字样。

提醒1：将个人不开的修理费发票张冠李戴开给未修理汽车的企业，属于虚开发票有风险；

提醒2：依据2017年7月6日《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》，分析得出，开具增值税普通发票未规定必须从系统中开具清单；

提醒3：开具数电票其载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在数电票中全部展示，无需开具销货清单；

三、维修汽车开具专票是否要开具清单

维修费专票属于汇总开具发票的情形，严格意义上需要取得税控系统开具的清单才算合规票据。但实务中，汽车维修行业的维修清单基本都是自制的清单，目前尚未发现税务机关认定违规。

对此类业务应把握如下要点：

1、维修汽车属于劳务，各种配件是劳务成本的构成部分，国税发〔2006〕156号中，提供应税劳务汇总开具专用发票清单，可理解为多次维修劳务在一起汇总开具一张发票，无法将交易项目明细全行次列示，需列示不同维修业务的清单。若属于一次修车的劳务费，后附配件清单与税法所称的应税劳务清单并非吻合。

2、对于汽车修理费的抵扣问题，税法的规定无论是材料费还是人工费均可抵扣。增值税税率均为13%，按税法的要求业务真实再现是关键。

3、实务中车辆维修，销售方开具“*劳务*维修费（ *劳务*修理修配劳务、*劳务*修理费）”的专票，应后附维修清单，其内容包括人工费及维修汽车的所有配件（实质附带配件清单）。这样使业务真实再现的同时还符合会计核算的要求。

综上所述：“增值税专票清单”，无论是增值税的进项抵扣，还是企业所得税税前扣除，都是合规票据的重要组成部分，企业在处理相关业务时，需要注意及时索取合规的发票及与之匹配的清单，避免相关的税收风险。