增值税用于集体福利增值税处理

【申报实务】江海机床公司（一般纳税人)2022年5月销售 A 产品(税率13%)10台给甲，开具专用发票注明的销售额为40000元，税额为5200元；销售A产品2台给乙，开具普通发票，注明含税销售额为9718元；当月还将A产品3台捐赠给市福利院，新研制的B产品(税率13%）1台用于职工集体福利。已知A产品的生产成本为800元/台，B产品的生产成本为1500元/台。

试确定该企业相关业务的销项税额。

政策解析：销项税额

=(40 000+9 718÷1.13)×13%+(40 000+9 718÷1.13)÷(10+2)×3×13%+1500×(1+10%)×13%=8112(元)（捐赠给福利院也计算销项税额）

会计处理如下：

销售A产品：

借：银行存款等 54 918

贷：主营业务收入 48 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 6 318

结转成本账务处理略。

捐赠A产品：

借：营业外支出 3 979.5

贷：库存商品2 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 579.5

发放职工福利：

借：应付职工薪酬 1 864.5

货：主营业务收入1 650

应交税费 ——应交增值税(销项税额) 214.5