增值税过期未申报怎么处理

一、前言

一直以来，纳税筹划是公司老板和财务人员考虑的最多的税务管理事项。

但随着政府税务管理系统的完善以及纳税人纳税意识的人提高，企业税务风险的分析应对成为财务管理人员迫在眉睫的最重要税务事项。

二、案例简介

上海的甲公司是一家生产汽车配件的企业，其产品销往全国各地。

2021年10月，甲公司将7月份购进的一批配件无偿赠送给成都、重庆、武汉等地的多个汽车维修站。

该批配件购进时含增值税金额226万，以往甲公司销售同一样配件按照均价计算含税额248.6万。

企业会计处理如下：

借：销售费用200

应交税费-应交增值税(进项税额)26

贷：银行存款226

同时，会计人员在8月增值税纳税申报时，抵扣了该批配件的进项税额，但在11月没有对批配件视同销售确认收入进行申报。

2022年3月，企业接到当地税务机关的自查通知，要求甲公司出具该业务的自查报告。

三、风险识别

1.丛企业账务处理来看，计入销售费用200万，金额较大，容易引起税务系统的比对分析，原因是甲公司以往有偿销售过同样的配件。

2.取得购买配件的增值税专用发票并进行了抵扣，但没有用于对应产品的生产和销售。

3.成都、重庆、武汉等地的维修站接收配件后，没有对应的进项发票。

四、税务风险政策分析

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位和个体经营者的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付他人代销

②销售代销货物

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售(同一县市除外)

④将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体

⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利货个人消费

⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

根据上述依据，企业将购买的货物无偿赠送的配件，在增值税上应视同销售处理，时申报缴纳增值税。

五、正确税务处理

根据增值税暂行条例实施细则的规定，将自产、委托加工或对外购买的货物无偿赠送他人需视同销售缴纳增值税。

正确的做法是：

2021年7月购进配件时

借：库存商品200

应交税费－应交增值税(进项税额)26

贷：银行存款226

2021年10月将配件赠送时应当计提销项税额

借：销售费用248.6

贷： 应交税费－应交增值税(销项税额)28.6

贷：库存商品220

2022年，企业通过自查，出具了自查报告，并补缴了相应的增值税和滞纳金。

小编按：一直以来只注重税务筹划的知识，通过这段时间的学习和工作实践，税务筹划仅仅是税务风险管理的一个环节。税务筹划从本质上是为了少缴税，降低税务成本 ，既然是降低成本，那么就为企业带来了合规与否的风险，因此识别和应对税务风险就成为以后企业税务管理的重点。

小编以后会通过自己掌握的财务税收知识结合实践经验分享这方面的案例，以督促和鼓励自己不断进步。

文中的案例有些来自工作实际，有些来自小编学习阅读的高人的书籍，难免雷同。