加油增值税发票

在日常工作中，加油费的报销问题备受财务人员的关注，尤其是加油卡充值后是否能取得增值税专用发票？如何进行账务处理？这些问题时常困扰着大家，今天我们带大家一起来梳理一下：

一、加油卡充值后是否能取得增值税专用发票？

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)的规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

根据上述规定，企业在加油卡充值后如果立即索取发票，只能取得增值税普通发票，如果待加油后再索取发票的，可以取得增值税专用发票。

提示：

企业取得的成品油增值税专用发票，应符合《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）的规定，即左上角标注有“成品油”字样的增值税专用发票。

二、如何进行账务处理？

（一）购卡时：

借：预付账款——加油卡

贷：银行存款等

提示：企业在充值加油卡时，按照预付账款进行处理，此时不得在企业所得税税前扣除。

（二）使用时：

1、企业日常生产经营用

假设全部用于可以抵扣的项目，且取得增值税专用发票：

借：管理费用、制造费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——加油卡

提示：如果有用于不得抵扣的项目，如用于接送员工的班车、用于简易计税项目等，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出。

2、发给员工

借：应付职工薪酬——工资薪金/职工福利费

贷：预付账款——加油卡

提示：如果加油卡是按月按标准发放的，此时会计应作为工资薪金核算，如果是临时的节日福利，则应当计入职工福利费，不论是工资还是福利费，企业都应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

3、用来应酬送给客户

借：管理费用——业务招待费

贷：预付账款——加油卡

提示：如果客户为个人，属于无偿赠送的情形下，需要按照“偶然所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。

三、加油卡与购物卡的区别

企业购买购物卡，购卡人在购卡环节取得编码为601“预付卡销售和充值”的不征税增值税普通发票，而在消费环节不得再次索取增值税发票。

但加油卡不一样，由于加油费支出与企业的正常生产经营关联度较高，因此企业若需抵扣进项税额的，可在加油后索取增值税专用发票。