烟的增值税专票可以抵扣吗

案例1

山东某餐饮酒店2017年12月份购进一批酒水用于顾客消费，取得增值税专用发票，不含税金额20万元，增值税额3.4万元，已经认证，能否抵扣进项税额?

答复：

可以抵扣!

账务：

借：库存商品-酒水 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷：银行存款 23.4万元

案例2

山东某酒水商贸公司2017年12月份购进一批酒水用于对外销售，取得增值税专用发票，不含税金额20万元，增值税额3.4万元，已经认证，能否抵扣进项税额?

答复：

可以抵扣!

账务：

借：库存商品-酒水 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷：银行存款 23.4万元

案例3

山东某机械销售公司2017年12月份购进一批酒水用于年会员工联欢聚餐，取得增值税专用发票，不含税金额20万元，增值税额3.4万元，已经认证，能否抵扣进项税额?

答复：

不得抵扣!

账务：

借：应付职工薪酬-福利费 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷：银行存款 23.4万元

再进项税额转出

借：应付职工薪酬-福利费 3.4万元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

案例4

山东某机械销售公司2017年12月份购进一批酒水用于招待客户，取得增值税专用发票，不含税金额20万元，增值税额3.4万元，已经认证，能否抵扣进项税额?

答复：

不得抵扣!

账务：

借：管理费用-业务招待费 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷：银行存款 23.4万元

再进项税额转出

借：管理费用-业务招待费 20万元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

涉税提醒

(1)商业企业零售的酒水不得开具增值税专用发票。即使开具了增值税专用发票，购进方不论是用于业务招待还是自行集体福利也不能抵扣进项税额;

(2)酒店购买的酒水饮料用作福利发放或者内部接待，而不是用作酒店经营业务上的，即使是取得的增值税专用发票也不能抵扣。

政策参考

(1)根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具专用发票。

来源：郝老师说会计

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