自产自用增值税计税依据

征税方式

消费税

增值税

从价定率

（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

按海关核定的进口数量征消费税

关税完税价格＋关税＋消费税税额

复合计税（卷烟、白酒）

（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

　　【例题1·计算题】某商贸公司2017年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。

『正确答案』

　　（1）组成计税价格＝（90＋18）÷（1－10%）＝120（万元）

　　（2）应纳消费税＝120×10%＝12（万元）

　　【例题2·单选题】（2014年，修改）某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（　）万元。

　　A.8.25

　　B.5.47

　　C.6.09

　　D.6.29

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳消费税＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（万元）

　　问题（1）：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

『正确答案』

　　组成计税价格＝（材料成本8000000÷500×200＋加工费1000×200＋定额税200×250×200×0.003）÷（1－56%）＝7795454.54（元）

　　M企业当月应代收代缴的消费税＝7795454.54×56%＋200×250×200×0.003（定额税）＝4395454.5（元）＝439.55（万元）

　　问题（2）：计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税为零。

　　提示：在卷烟批发环节，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　问题（3）：计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税＝320×11%＋80×250×200×0.005÷10000＝37.2（万元）

　　问题（4）：计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税＝320÷80×100×11%＋100×250×200×0.005÷10000＝46.5（万元）

　　（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。

　　问题（1）：计算业务（1）应交的消费税。

『正确答案』

　　应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。

　　（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。

　　问题（2）：计算业务（2）应交的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税＝18×10%＝1.8（万元）

　　（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。

　　（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元

　　问题（3）：计算业务（3）应交的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税＝36÷90%×10%×10%＝0.4（万元）

　　问题（4）：计算业务（4）应交的消费税。

『正确答案』

　　应纳消费税＝36×10%＝3.6（万元）

　　问题（5）：计算该企业9月应缴纳的增值税。

『正确答案』

　　应纳增值税＝1.7＋3.06＋6.12－8＝2.88（万元）