茶叶增值税税率2023年

销售“茶叶”应按什么税率缴纳增值税？

这几年人们兴起了喝茶热，茶叶的价格也水涨船高，品种也层出不穷，朋友也紧跟时代的步伐开了一家茶叶店，装修的很有特色，茶叶种类也很丰富，里面也有品茶师，据说代理的茶叶叫“陈升号”，还有什么镇店的“老班章”。我是不懂茶叶的，所以开业那天我虽然接受邀请但是也没有去，怕在一堆懂茶人眼里展示自己的外行。

朋友知道我是从事财税工作的，有一天给我打电话问我，像销售茶叶这种应该如何缴纳增值税？在回答他的过程中正好也给大家分享下，在国内销售茶叶增值税的使用税率大概要分为这么几种：

1、农业生产者自行销售自产茶叶

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条 下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品

根据财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知：

茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

　　精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

所以农业生产者自行销售自产的茶青及初制茶适用免征增值税政策；农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料应按照13%的税率征税。

2、对于边销茶的增值税政策

边销茶国家有专门的政策，以2023年为例。财政部 税务总局公告2023年第59号  《财政部 税务总局关于延续实施边销茶增值税政策的公告 》的规定：

一、对边销茶生产企业(企业名单见附件)销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

　　本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

该政策到2027年12月31日。

也就是对于边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税，但是这里有国家相应核定的名单，如2023年公布的符合边销茶的名单总共78家，在本文开头提到的“陈升号”的茶叶厂家“勐海陈升茶业有限公司”也属于边销茶认定的名单里，但是不是说符合名单其所销售的茶叶就可以全部免增值税，而是必须符合公告里说的茶叶的特性。

3、非农业生产者销售茶叶的增值税政策

（1） 一般纳税人销售茶青和初制茶适用9%的增值税税率；

（2）一般纳税人销售精制茶、茶饮料等适用13%的增值税税率

（3）小规模纳税人销售茶青、初制茶、精制茶、茶饮料适用3%的增值税征收率