增值税业务题

一、单项选择题

2.22 2021年6月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输成本2万元，成本利润率10%，无最近时期提供同类服务的平均价格，运输的是一批该公司向灾区捐赠的帐篷，购入时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，该运输公司上述业务的销项税额为（B）万元。

A.0

B.2.60=20×13%

C.2.30

D.2.80

（一）视同销售货物

（二）视同销售服务、无形资产或者不动产

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（3）纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。

2.28 某企业为增值税一般纳税人，生产的产品适用13%税率。2021年6月购进一台设备，取得增值税专用发票上注明金额100万元，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明税额20万元，该设备和原材料都是用来生产产品A和B，其中A为免税产品。当月原材料全部耗用，生产出来的A和B全部销售完毕，其中A的销售额为200万元，B的销售额为300万元，均不含增值税。不考虑其他因素，该企业2021年6月应该缴纳的增值税为（A）万元。

A.14=300×13%-100×13%-[20-20×（200÷500）]

B.19.2

C.27

D.40

2.31 根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中，正确的是（C）。

A.取得的不动产，不包括自建的不动产

B.转让2015年自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除取得不动产时的作价后的余额为计税销售额

C.转让2015年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

本题考查转让不动产增值税的征收管理。

斯尔解析 C

选项A错误，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

选项B错误，转让自建的不动产，不管是选择一般计税方法还是简易计税方法，都以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除取得不动产时的作价。

选项C正确，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

选项D错误，不动产的转让收入，向不动产所在地的税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.35 甲建筑公司为增值税一般纳税人，2021年5月在境外承包一项桥梁工程，取得工程价款4 440万元；在境内承包一项道路工程，含税工程价款1 776万元，另外获得提前竣工奖11万元；甲建筑公司将该项道路工程的一部分分包给乙建筑公司，支付含税工程价款555万元，取得增值税专用发票，注明税率9%，上述项目均采用一般计税方法，该公司当月应纳增值税（B）万元。

A.100.82

B.101.72=（1 776+11）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%

C.467.42

D.468.33

B 本题考查增值税应纳税额的计算。

（1）境内的单位和个人提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税，4 440万元免税；获得的提前竣工奖励11万元属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，故销项税额=（1 776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（万元），进项税额=555÷（1+9%）×9%=45.83（万元），该公司当月应纳增值税=147.55-45.83=101.72（万元），选项B正确。

2.42 某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2021年11月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额（B）万元。

A.15.00

B.22.50=150×15%

C.24.00

D.16.00

B 本题考查增值税加计抵减额的计算。

（1）自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。酒店属于生活服务业企业，适用此政策。当期可计提加计抵减额=150×15%=22.5（万元）。选项B正确。

2.43 境外单位为境内单位（小规模纳税人）提供宣传画册设计服务（服务在境内发生），境内单位支付含税服务费10 300元，该境外单位在境内未设立机构，则境内单位应代扣代缴缴增值税（C）元。

A.0

B.300.00

C.583.02=10300÷（1+6%）×6%

D.618.00

C 本题考查代扣代缴增值税应纳税额的计算。

（1）境外单位为境内单位提供服务，因在境内无机构缴纳增值税，境内单位应代扣代缴。应扣缴税额=接收方支付的价款÷（1+税率）×税率

应扣缴增值税=10 300÷（1+6%）×6%=583.02（元），选择C正确。

提示：境外单位或者个人在境内发生应税行为，无论购买方是一般纳税人还是小规模纳税人，都要用税率计算应纳增值税额，不能用征收率。

2.44 某境外旅客2021年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2 260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2021年10月10日该旅客离境，应退增值税（C）元。（退税率为11%）

A.220.00

B.260.00

C.248.60=2260×11%

D.223.96

C 本题考查境外旅客购物离境退税的计算。

（1）境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品可进行退税，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。

应退增值税=2 260×11%=248.60（元），选项C正确。

二、多项选择题

2.62 下列关于增值税的减免规定中，说法正确的有（CE）。

A.纳税人放弃免税优惠后，12个月内不得再申请免税

B.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权

C.纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算销售额的，不得免税、减税

D.纳税人可以口头形式申请放弃免税权

E.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，可以选择适用免税或者零税率。

CE 本题考查增值税减免税规定。

选项A错误，纳税人放弃免税优惠后，在36个月内不得再申请免税。

选项B错误，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征收，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

选项D错误，纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

2.66 根据现行税法规定，下列关于进项税额的说法中正确的有（CDE）。

A.某企业的一栋办公楼因政府规划被拆除，该办公楼的已抵扣的进项税额需要从当期进项税额中扣减

B.纳税人接受贷款服务支付的手续费的进项税额可以从销项税额中抵扣

C.某企业将购进的白酒用于招待客户，该白酒的进项税额不得从销项税额中抵扣

D.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任，其进项税额可以从销项税额中抵扣

E.一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

CDE 本题考查增值税进项税额的抵扣。

选项A错误，非正常损失的不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，是指违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，政府规划不属于非正常损失，所以对应的进项税额可以继续抵扣，不需要做转出。

选项B错误，纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

选项C正确，纳税人的交际应酬属于个人消费，购进货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中扣减。

选项D正确，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的，进项税额可以从销项税额中抵扣，以现金赔付方式承担保险责任的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

选项E正确，有下列情形之一者，应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）一般纳税额会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的。

（2）除另有规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。

2.68 关于增值税一般纳税人购进和租用下列资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（ACD）。

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购进不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额（★★★）

1.不可抵扣的进项税额

三、计算题

2.85 甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2021年4月发生下列业务。

（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收入30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元，其中研发人员工资6万元，研发人员国内出差飞机票款0.4万元（票价0.3万元、燃油附加费0.1万元）、为乙企业项目组成员购买出差飞机票款0.8万元（票价0.6万元、燃油附加费0.2万元）。飞机票款均取得了注明旅客身份信息的航空电子客票行程单。

（2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。

（3）向我国境内丁企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，取得与技术转让相关的技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台开具增值税专用发票，注明设备金额50万元。

（4）购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得运输公司增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）第（1）和（2）项业务应计提的销项税额为（B）万元。

A.8.37

B.9.46=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%

C.8.40

D.9.06

（2）第（3）项业务应计提销项税额（B）万元。

A.5.75

B.6.50=50×6%

C.23.48

D.24.50

B 本小问考查增值税的税收优惠及销售货物销项税额的计算。

（1）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。纳税人转让与专利技术配套使用的设备，应按照销售货物缴纳增值税。

应计提销项税额=50×13%=6.5（万元）。选项B正确。

（3）甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（C）万元。

A.13.09

B.13.11

C.13.12=0.03+100×13%+1×9%

D.13.19

C 本小问考查准予从销项税额中抵扣的进项税额的计算。

（1）纳税人购进货物，接受运输服务，用于企业生产经营并能取得增值税专用发票的，对应的进项税额可以抵扣；纳税人购进国内旅客运输服务，为本公司员工购买且取得了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，允许计算抵扣的进项税=航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（0.3+0.1）÷（1+9%）×9%=0.03（万元）。

为乙企业项目组成员，不属于本公司员工，不可抵扣进项税。

综上，甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.03+100×13%+1×9%=13.12（万元），选项C正确。

（4）甲公司当月应纳增值税（D）万元。

A.4.07

B.4.05

C.3.97

D.2.84=9.46+6.5-13.12

D 本小问考查增值税应纳税额的计算。

增值税的应纳税额=销项税额-进项税额=9.46+6.5-13.12=2.84（万元），选项D正确。

提示：只要前三问中的销项税额和进项税额都计算正确，用计算出的所有销项税额减去可以抵扣的进项税额，即可得到应纳税额。

2.86 某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：

（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166 000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78 000万元。该项目选择简易计税方法计税。

（2）支付乙建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1 200万元，税额108万元。

（3）为甲公司提供房地产提供代建服务，该项目为甲供工程，主要材料及设备均由甲公司提供，房地产开发公司取得含税收入3 000万元，支付分包款价税合计金额共计1 000万元。该项目选择简易计税方法计税。

（4）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4 800万元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2 400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。

（5）购进商务车一辆，支付含税价款29.55万元，增值税3.4万元，取得机动车销售统一发票。该商务车同时用于售楼处接送客户及管理层通勤班车，使用时间各50%。

（6）支付高速公路通行费，取得收费公路增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。

已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳增值税（C）万元。

A.4 133.33

B.4 190.48

C.7 158.06=16600÷（1+5%）×5%

D.7 904.76

（2）业务（3）应纳增值税为（A）万元。

A.58.25=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%

B.87.38

C.95.24

D.142.86

A 本小问考查建筑服务应纳增值税额的计算。

（1）一般纳税人提供建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务，选择适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

应纳增值税=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%=58.25（万元），选项A正确。

（3）业务（4）增值税销项税额为（C）万元。

A.36

B.230.4

C.216=2 400×9%

D.229.21

C 本小问考查租赁服务销项税额的计算。

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收取的租金在3月发生纳税义务，适用税率为9%，销项税额=2 400×9%=216（万元）。

另外收取的押金，暂不缴纳增值税，选项C正确。

（4）该公司当月应纳增值税（B）万元。

A.4 353.30

B.8 067.58=216-111.43+7 904.76+58.25

C.8 069.28

D.8 096.71

B 本小问考查增值税应纳税额的计算。

（1）支付乙建筑公司工程价款，取得增值税专用发票可抵扣进项税额108万元；购进的商务车兼用于生产经营与职工福利，进项税额可以全额抵扣3.4万元；纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

综上，准予抵扣的进项税额=108+3.4+0.03=111.43（万元）。

当月应纳增值税=销项税额-进项税额+简易计税应纳税额=216-111.43+7 904.76+58.25=8 067.58（万元）

2.87 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：

（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。

（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.00万元、燃油附加费0.18万元，民航发展基金0.12万元，出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行，无法划分。

（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8 700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2 200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）销项税额为（C）万元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90=260×13%+35×6%

D.38.35

C 本小问考查增值税销项税额的计算。

（1）销售自行开发的软件产品适用增值税税率13%，提供软件技术服务属于现代服务中的信息技术服务，适用增值税税率6%。

应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元），选项C正确。

（2）该公司当期可抵扣的进项税额为（C）万元。

A.3.90

B.4.07

C.4.08=3.9+（2+0.18）÷（1+9%）×9%

D.4.09

C 本题考查增值税可抵扣的进项税额的计算。

（1）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料当期可以抵扣，购进本单位注明身份的国内旅客运输服务进项税额准予抵扣（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票价中不包含民航发展基金。

当月该公司当期可抵扣的进项税额=3.9+0.18=4.08（万元），选项C正确。

（3）业务（4）应缴纳增值税（C）万元。

A.189.32

B.304.29

C.309.52=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%

D.414.29

C 本小问考查不动产转让增值税应纳税额的计算。

（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日前缴纳契税的，增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%。

业务（4）应缴纳增值税=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）。

（4）该企业2021年5月实际缴纳增值税（A）万元。

A.318.94

B.341.34

C.423.71

D.446.11

A 本题考查增值税即征即退优惠政策实际缴纳增值税额的计算。

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；

需先划分按自行开发的软件产品的进项税额占比，当期软件产品可抵扣的进项税额=4.08×260÷（260+35）=3.6，销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-3.6=30.20（万元），实际税负=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8万元；

划分属于软件技术服务的进项税额占比，可抵扣进项税额=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-0.48=1.62（万元）。

该企业2021年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元），选项A正确。