季度增值税小规模纳税人销售不超过
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定:增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个
2024.11.22据中央广播电视总台中国之声《新闻纵横》报道,为了完善税收法律制度,提高立法公众参与度,财政部、国家税务总局联合起草了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),从昨天(27日)开始向社会公开征求意见。
此次发布的《征求意见稿》共9章47条,公众可以在2019年12月26日前,通过登录财政部、国家税务总局网站和发送信函等方式提出意见。《征求意见稿》主要有哪些内容?制定增值税法的总体考虑是什么?如何解读?
国务院在1993年12月13日发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》),自1994年1月1日起对在我国境内销售货物、加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收增值税。2016年3月23日,经国务院批准,财政部、税务总局联合印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,全面推开营业税改征增值税试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部原营业税纳税人,纳入增值税征税范围。中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,经过多年改革,我国已经基本建立了现代增值税制度,为增值税立法夯实了制度基础。他说:“目前增值税相关改革措施已全部推出,这时候按照落实税收法定原则的要求,立法条件已经成熟,所以要加快立法进程。这次增值税立法遵循两个原则,一是,税制框架总体不变,也就是增值税法跟现行的增值税条例等政策基本没有大的变化。二是,立法以后增值税的税收负担水平总体不变,所以税负也不会有大的变化。”
财政部、税务总局联合起草的《征求意见稿》共9章47条,在征税范围方面,《征求意见稿》基本延续了《条例》的规定,将“加工、修理修配劳务”并入“服务”,将“销售金融商品”从“服务”中单列,也就是增值税的征税范围为,在境内销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品以及进口货物。
借鉴国际经验,《征求意见稿》规定,在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人,以及进口货物的收货人,为增值税的纳税人。销售额未达到增值税起征点的单位和个人,不是增值税纳税人,但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税。施正文表示:“这次起征点还是维持现在的季度30万元、每月10万,所以不达到起征点就不是增值税纳税人。当然没有达到起征点,也可以自愿选择登记为纳税人,因为有时不作为纳税人,他的税负不见得就轻,体现了保护纳税人的这样一个原则。”
北京大学经济学院教授刘怡表示,为巩固营改增及深化增值税改革成果,《征求意见稿》对《条例》中规定的税率进行了相应地调整。“关于税率和征收率这一非常重要的税制要素,《征求意见稿》作出了明确的规定,体现了简明税率的原则和国际趋势。税率方面是对近年几次调整增值税税率和简并政策的一次平移,以法律的形式确定了13%、9%、6%三档税率。同时,明确增值税征收率为3%。”
《征求意见稿》还沿用了《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目;同时明确除法定免税以外,根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的,国务院可以制定增值税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。此外,施正文介绍,为进一步减少纳税人办税频次,减轻纳税人申报负担,《征求意见稿》取消“1日、3日和5日”等三个计税期间,新增“半年”的计税期间。
“这样既减轻了纳税人的申报负担,也为有一些特殊需要的纳税人提供了更长的纳税申报期限,这是从征管层面的一个减负。另外,强调相关部门对税务机关的配合义务,比如海关、市场监管部门、银行都有义务配合税务机关加强增值税信息的管理。增值税的征收还强调凭证扣税,依法取得、保存合法有效的凭证,这也是纳税人的重要义务。”
刘怡表示,制定增值税法是以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果,同时为促进经济发展及培育新业态新模式预留制度空间。(记者李思默)
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定:增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个
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