销售农机增值税税率

问：我单位是小规模纳税人，销售拖拉机，增值税有优惠政策吗？如何开票？

税法有关农机的范围包括拖拉机吗？

根据国家税务总局《增值税部分货物征税范围注释》、（国税发〔1993〕151号）十六条规定，农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。

农机的范围包括：

（一）拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。

（二）土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。

……

【小结】依据上述税法规定拖拉机属于农机。

售农机的税收优惠政策

根据《财政部　国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条下列货物免征增值税第四款规定，批发和零售的农机免征增值税。

【小结】依据上述税法规定销售拖拉机免征增值税。

免征增值税如何开具发票

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

2、根据《农业农村部办公厅关于进一步采取便民措施优化拖拉机和联合收割机登记工作的通知》（农办机〔2021〕6号）规定（该通知已经商国家税务总局），

2021年7月1日，《机动车发票使用办法》将正式施行。按照国务院“放管服”改革要求，为引导农业机械销售者规范开具增值税普通发票（以下简称“销售发票”），优化拖拉机和联合收割机登记业务，经商国家税务总局，现就有关事项通知如下。

一、加强法规知识宣贯

各地要进一步向农业机械销售者、拖拉机和联合收割机所有人（以下简称“机具所有人”）宣传《农业机械安全监督管理条例》有关要求，引导农业机械销售者依法开具销售发票，并在销售发票备注栏注明发动机号码、底盘号/机架号等能够反映机具唯一性的信息；引导机具所有人持依法开具的销售发票申请办理登记。

3、甘肃税务的—便民春风送暖 有“速”更有“心”

针对当下农机销售旺季，凉州区税务局及时跟进辖区内农机及配件经销纳税人，细心辅导。针对农机销售企业暂不再开具“机动车销售发票”，转而使用“增值税普通发票”的问题，及时向纳税人做好政策宣传及咨询解答工作，辅导纳税人销售农机开具增值税普通发票，有效解决了纳税人的后顾之忧，为助力春耕注入了税务力量

【结论】

小规模纳税人销售免征增值税的拖拉机应开具增值税普通发票，税率栏标注为“免税”字样的增值税普通发票，不应开具机动车销售统一发票。