客户需求

甲公司为创业投资企业，适用25%的企业所得税税率，计划在2022年2月前对外股权投资10亿元，相关部门提出两套方案，方案一是一家成熟的大型高新技术企业，方案二是一家初创期中型科技型企业，两个方案的投资收益率大体相当。假设甲公司每年利润总额为10亿元。

客户方案纳税金额计算

如投资第一套方案，甲公司每年需要缴纳企业所得税：10×25%=2.5亿元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议选第二套方案，该套方案可以为甲公司创造可抵扣应纳税所得额=10×70%=7亿元，未来可以减少应纳税额1.75亿元。同时建议甲公司在2021年 12 月完成相关投资，这样可以在 2022 年度享受该项优惠，如果在 2022 年 1月投资，则需推迟至 2023 年度才能开始享受该项优惠。

如甲公司在 2021年 12月完成相关投资，则甲公司2021年度需要缴纳企业所得税：10×25%=2.5亿元。2022年度需要缴纳企业所得税：（10-10×70%）×25%=0.75亿元。

通过纳税筹划，节税：2.5-0.75=1.75亿元。

甲公司投资满2年后即可撤出，再选择其他初创期中型科技型企业进行投资，这样该10亿元的投资每2年可以为企业创造7亿元的抵扣额，相当于每年3.5亿元的抵扣额，即每年节税8750万元。

涉及主要税收制度

1. 《企业所得税法》
2. 《企业所得税法实施条例》
3. 《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。