季度所得税享受小微企业优惠吗

最近翅儿看到咱们小伙伴特别纠结这样一个问题，不知道大家有没有类似的困扰呢？

“新办企业，还没有汇算清缴前，想要享受六税两费减免政策，小微企业335的标准是拿月末看？还是按季度平均值来看？”

来，今天翅儿就给大家来系统聊一聊这个话题。

说到六税两费减免政策呀，大家应该都知道，2022年3月1日，财政部、税务总局发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财税2022年第 10 号）。

六税指的是：资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税；而两费则指的是：教育费附加和地方教育附加。

不得不说，这个政策最大的亮点就在于：

第一、比原先财税〔2019〕13号“六税两费”减免政策的适用主体范围扩大了。

由原先只有小规模纳税人适用，扩大到除了小规模纳税人之外，小型微利企业和个体工商户的一般纳税人也能享受；

第二、时间延长了，由之前的2019年13号公告的截止2021年12月31日延长至了2024年12月31日。

这个政策相对来说算比较简单了，但翅儿发现，政策虽已过去这么久了，还是有伙伴对比较特殊的情形不知道如何判定，比如刚才截图里学员的疑问

所以翅儿还得针对享受主体来讲一下：到底哪些企业可以享受“六税两费”减免呢？

咱们可以通过一个表格来判断：

1、看营业执照登记主体

如果是个体工商户，直接不论小规模还是一般纳税人：直接绿灯，全部都可以享受2022年10号“六税两费”减免政策的。

但这里需要注意的一个点是：个人独资企业和合伙企业能不能享受还要进一步判断，看是否属于小规模纳税人。

2、看增值税的纳税人类型

如果是小规模纳税人，不管什么企业，都可以享受；如果既不是个体工商户，也不是小规模纳税人，那就要进一步判断了。

3、看是否符合小型微利企业的标准

也就是要符合“335”的原则。所谓“335”，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

那这个335的数据到底怎么取数，怎么计算呢？

这里就要看这个企业有没有做过企业所得税汇算清缴了。

有做过企业所得税汇算清缴，就叫老企业，老企业直接看之前汇算清缴的结果来判断这个企业是不是小微企业就可以，资产总额指标取自资产负债表的全年季度平均值。

那具体怎么计算大家都知道吗？？

来，咱们先算每个季度的平均：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

然后再把四个季度平均值加起来除以4：

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

然后从业人数，取数方法和资产总额一样，不过这里需要注意的是：

这个人数除了咱们企业自己建立劳动关系的职工人数之外，如果我们企业有接受劳务派遣的用工的，这个用工一定不要忘记算了。

翅儿再给大家总结一下取数的判定：

1）2022年上半年的判定，是以2020年的所属的汇缴结果来看，你是小型微利企业，那你就可以享受六税两费的减征，否则就不行；

2）2022年下半年到2023年上半年判定，我们是根据2021年的所属期的汇缴结果来判定，你是小型微利企业，那你就可以享受六税两费的减征，否则就不行，这是报2022年下半年～2023年上半年的六税两费时判断的标准；

3）2023年下半年到2024年上半年，看2022年度的汇缴结果来判定；

4）2024年的下半年则是通过2023年所属期的汇算清缴结果来判定的。

通过翅儿给大家讲的，大家有没有发现什么规律呢？

提示一下！大家记住这个口诀：“上半年看前年，下半年看去年”。

当然了，其实还是依据已经确定的汇算清缴的结果来判断。

企业没有做过企业所得税汇算清缴，2022年1月1日以后成立的企业就叫新企业，这一类的企业怎么判定它是不是小微企业呢？

比如这个企业是2022年9月成立（一般纳税人），9月、10月资产总额其实已经超过335这个标准了，但是12月符合335的标准，那这个企业可以享受六税两费减半政策吗？

这个大家可以看一个文件：

看到了吧到这里大家很明确了，最开始咱们这位学员纠结的问题也可以说明白了：

新成立的企业，没有做过企业所得税汇算清缴，申报期上月末，比如我们现在要做2022年度的企业所得税汇算清缴，上月末就是12月，没有超指标，就属于小微企业的条件标准，这样判断下来，我们也是可以享受六税两费减半政策的。

也就是说，新企业在汇算清缴前，如果有上月指标，我们就看上月的三个指标，

哪三个指标呢：

1）从事非限制和禁止行业（这个大部分企业都能满足啦，主要看下面两个）

2）资产总额不超过5000万

3）从业人数不超过300人

发现没有，少了一个什么？少了一个应纳税所得额嘛，因为还没汇缴呢～

所以翅儿总结一句话就是：新企业，汇算前，有上月的，看上月，没有的看本月。

首次汇缴之后，看汇缴结果，如果汇缴结果符合小型微利条件，从汇算之后，按期申报的，次月1日到次年6月30日，享受减免；按次申报的，就从次日至次年6月30日享受减免，不符合则不享受。

那有同学可能要问了：老师啊，次年6月30日之后怎么办啊？

这个时候我们就可以比照上面的老企业来判断了。

关于小微企业的判定标准，翅儿也给大家整理了这样一张图⬇️大家理解了之后直接看这张图就可以。

那如果申报时符合条件，享受了六税两费减半政策，结果汇缴时发现不符合要求了，还需要更正申报吗？

翅儿提醒大家：享受了，就不需要更正了。很利好吧，企业处理也很简单。