价税分离计算公式

小规模纳税人免税的政策，自4月1日就开始正式实行了。优惠政策本身，我们先前已经用多篇文章给大家进行了讲解，这里不再赘述。

今天，主要给大家聊一下，小规模纳税人增值税免税之后，要不要价税分离的事情。其实这个事情本身很简单，但是很多财务人想得太复杂，反而让事情变得麻烦了。

我们给大家用个简单的例子讲一下：

学税有限责任公司是小规模纳税人，在2022年4月6日，收到了一张免税的增值税普票，项目是住宿费，金额是6000。大概就如下图所示：

那么收到这样的票，作为会计，应该怎么做账才合适呢？其实，直接借：银行存款 6000，贷：主营业务收入 6000，就完事了。

但是有的小伙伴表示，这样是不对的。为什么呢？因为，需要先进行价税分离才行。那么按什么税率进行价税分离呢？他认为得按3%进行价税分拆。相应的，把免征的增值税转入营业外收入。会计分录如下：

借：银行存款 6000，贷：主营业务收入 5825.24，贷：应交税费-应交增值税 174.76。借：应交税费-应交增值税 174.76，贷：营业外收入 174.76。

其实，我是搞不懂的，本来十分简单的事情，为什么非要搞个价税分离呢？如果真要搞价税分离，更麻烦的事情也来了：

价税分离之后，增值税销售额是算6000呢，还是5825.24呢？按6000的话，账务上却是5825.24。如果按5825.24，这又不符合免税的政策啊。

因为增值税销售额，在计算销项税额本身是不含增值税的。还是上面的例子，如果6000的住宿费是按3%征收率来开的，票上是这样的：

很明显的，这个时候销售额是5825.24，增值税是174.76。但是当前有免税的政策，开的是免税的票，那么增值税税额是0，对应的销售额就应该是6000。

在免税的政策下，如果开免税的票，对应的不含税收入就应该是公司的主营业务收入（这也是客户实际付给公司的价款）。实际上就是原来的增值税，转化成了销售额。

如果非要搞价税分离，那么不只是做账难，申报也难。如果价税分离了，那么申报表上的销售额该填多少呢？填6000的话，同样还是跟账上对不上。

填5825.24，又跟票上的金额对不上，这里对不上，比对就过不了。

所以，搞价税分离，我认为是属于多次一举的。免税的票，非要搞价税分离，一定会让票、申报表、账上都变得乱七八糟。

因此，我们认为：直接免征的增值税不用作价税分离，直接开免税的票，全部计入销售收入就行。

大家一定需要注意，免税和之前的减免税，本质上是不一样的。直接免税的是不需要进行账务处理的，而直接减免的那种，才需要进行价税分离：通过“应计税费-应交增值税（减免税款）”核算后进入“其他收益”科目。

这也是为什么之前小规模季度免税，要先计增值税，再转入营业外收入。