残疾人企业企业所得税优惠政策

这次我们继续昨天未完待续的话题，关于企业聘用残疾人都有哪些税收优惠政策。

上次给大家讲到了企业聘用残疾人，符合条件的行业，在满足4个条件的情况下，可以享受增值税即征即退的优惠政策。

这次我们讲在企业所得税上，支付给残疾人的工资是如何进行加计扣除的？

法规规定

我们先来熟悉一下文件是如何规定的：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

我们先来确认一下，对于上一讲关于增值税享受的此项优惠政策中，是需要符合业务要求的，即企业及个体工商户从事商品批发和零售以及销售委托加工货物取得收入的业务不能享受增值税优惠政策 的。

但是，对于此项优惠政策的‘企业所得税’方面来说，是没有企业类型、业务类型或行业类型的要求的，也就是说只要企业有支付给残疾职工的工资，都可以进行100%的加计扣除。

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加计扣除的条件

那么对于加计扣除企业，有没有什么条件要符合的呢？这一点啊，和上一讲很相似，都是需要和残疾职工签合同、买社保、通过银行发工资等。具体大家可以看文稿：

1. 依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3. 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4. 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

什么是100%的加计扣除？

那如何理解100%的加计扣除呢？说人话，就是你可以多扣一次残疾职工的工资。

比如：本年度实际支付给残疾职工的工资是10万，那么企业在进行企业所得税纳税申报时，可以再多扣10万，一共可以扣除20万。这就是100%的加计扣除。

什么时候可以享受加计扣除？

知道如何进行加计扣除，可能有的朋友就会问了，什么时候可以进行加计扣除呢？季度预缴的时候可不可以申报扣除呢？答案是不可以在预缴时加计扣除，预缴的时候只能据实扣除，也就是按照实际发生的金额申报，必须要在年终汇算清缴清缴时，才可以加计扣除。

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如何填制报表呢？

现在呢，我就告诉大家，如何在申报企业所得税年终汇算清的时候，填报加计扣除，首先大家要找到这张表，看文稿，《A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》，表中的第28栏，安置残疾人员所支付的工资加计扣除，就是用来填报加计扣除的。

大家把所支付给残疾职工的工资填进去就可以了，注意：填实际支付的工资，不要把工资乘以2再填。也就是说，当年支付给残疾职工的工资是10万，这一栏填10万，不是20万。

注意事项

最后要提醒大家，如果在年终汇算清缴的时候，企业按规定享受了这项政策，需要做一个企业所得税优惠的备案，具体需要什么资料和流程，以下我提供一个资料标准供参考。

注意注意注意！！执行起来可能不同城市会存在差异。你要是非要说我说的不对，我会很难过的。

具体资料

1. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

2. 通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

3. 安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4. 与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

总 结

这一讲给大家讲了企业聘用残疾人所支付的工资可以在企业所得税按100%加计扣除。

给大家留一个思考题，企业按规定享受的支付给残疾职工的工资按100%进行加计扣除，是否需要进行账务处理呢？