浅谈增值税与消费税
某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，
2024.10.04烟草增值税消费税
更新时间: 2024.10.05 03:58
阅读：
为大家介绍烟草各环节涉及的增值税和消费税。
一、烟叶种植农户（最终向烟丝生产厂销售烟叶）
1. 增值税
烟叶种植农户向烟厂销售自产的烟叶免征增值税，农业生产者销售的自产农产品属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的免税项目。
2. 消费税
烟叶种植农户生产销售烟叶不征收消费税。
3. 政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）
《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件：农业产品征税范围注释
《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）
二、烟丝生产厂（最终向卷烟厂销售烟丝）
1. 增值税
烟丝生产厂缴纳增值税，一般纳税人可以计算抵扣进项税。
2. 消费税
烟丝生产厂在生产环节缴纳消费税。
3. 政策依据：
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）
《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）
《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1993〕153号）
三、卷烟厂（最终向批发商销售香烟）
1. 增值税
卷烟厂缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。
2. 消费税
卷烟厂在生产环节缴纳消费税，委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
3. 政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年修订）（国务院令2008年第539号）
《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
四、批发商（最终向零售店销售香烟）
1. 增值税
批发商缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。
2. 消费税
批发商在批发环节缴纳消费税。
3. 政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
五、烟酒零售店（最终向消费者个人销售香烟）
1. 增值税
烟酒零售店缴纳增值税。
2. 消费税
烟酒零售店不缴纳消费税。
3. 政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）
《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）
六、消费者个人为税费最终承担者
1. 增值税
购买香烟，消费者个人不得抵扣进项税，不得为消费者个人开具增值税专用发票。
2. 消费税
消费者个人不缴纳消费税。
3. 政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）
来源：中税答疑
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