补缴的上个月增值税如何做账

答:(1)对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、"三包"收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录:

借:应收账款(库存现金等)

贷:主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等)

应交税费--增值税检查调整

(2)对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录:

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(3)对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录:

借:长期股权投资(应付股利、销售费用、营业外支出等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(4)对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录:

借:应收账款等

贷:应交税费--增值税检查调整

(5)对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录:

借:其他业务收入等

贷:主营业务收入

应交税费--增值税检查调整

(6)对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录:

借:营业外支出等

贷:应交税费--增值税检查调整

(7)对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--增值税检查调整

(8)对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(9)对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--增值税检查调整

(10)对纳税人因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:

借:原材料(库存商品等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(11)对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录:

借:应交税费--增值税检查调整

贷:有关科目

相关案例分享

盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,产品增值税率为17%,城建税率为7%,教育费征收率为3%,地方教育费征收率为2%;适用的企业所得税率为25%,未享受企业所得税优惠政策.2016年3月,甲公司在进行2015年度企业所得税汇算清缴时,对增值税进行了专项自查.

为扩大产能,甲公司2013年实施异地技术改造,当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元,财务部会计凭当年收到的增值税专用发票申请认证,并抵扣了增值税进项税额(7020÷(1+17%))×17%=1020万元.2014年4月,甲公司异地技术改造项目竣工投入使用.

将所有补缴税费全部计入以前年度损益调整会计科目.

补提相关税费

借:以前年度损益调整 1142.4万元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1020万元

应交税费--应交城建税 71.4万元

应交税费--应交教育费附加 30.6万元

应交税费--应交地方教育费附加 20.4

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