软件企业增值税退税的账务处理

导读：软件企业是特殊行业，享受税收优惠，具体的表现是先上缴税款然后由税务局退回，退回的时候需要相关的财务处理，本文来为大家详细解答软件企业收到增值税退税如何做账。

软件企业增值税退税的会计处理：

借：银行存款

贷：营业外收入---补贴收入

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条规定，一般纳税人软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

例：某公司是二家软件和硬件的生产企业。2006年1月份，公司软件产品实现的收人为1700万元，销项为289万元；外购软件产品从小规模纳税人处购进，该小规模纳税人增值税征收率为6％，未能取得代开的增值税专用发票：该公司的企业所得税税率为33％：此时的应退增值税额为

首先是软件超税负额=289一1700 X 3％=238(万元)。

结果是：2006年1月该公司应退增值税金额为238万元。

全文为大家详细解答了软件企业收到增值税退税如何做账，以及为大家举例说明，如果还需要更多的财务知识，欢迎在窗口与会计学堂老会计们互动答疑。