预提增值税及附加如何记账

更新时间: 2024.11.20 12:45 阅读:

暂估入库和预提费用,是我们会计人常用的方法,但是关于它们的使用,大家要注意几个方面,下面分别来阐述:

先说暂估入库,不是成本不够的时候需要暂估,也不是库存不够的需要暂估,而是,当货到但是票未到的时候需要暂估。

比如,2021年12月1日,有一批货不含税价3万元,已经到货,但是发票未到,款未付,我们需要记账,分录为:

借:库存商品/原材料 3万

贷:应付账款-暂估入库 3万

注意:这里的价款一定是不含税价,因为发票未到,我们不知道进项税额,因此,只能使用不含税价。

当发票到后,我们这里要先入库,再红冲暂估,这里大家可以想下为什么?

借:库存商品/原材料 3万

应交税费-应交增值税(进项税额)3*0.13=0.39万

贷:应付账款--A 3.39万

再红冲,暂估

借:应付账款-暂估入库 3万

贷: 库存商品/原材料 3万

大家明白为什么不先红冲,再按照发票入账了么?这个主要是为了不要形成负库存,因为我们入库后,很有可能会出库,会领用,会销售,这个时候直接红冲的话,就会形成负库存,而实际情况下,库存是不会为负数的,因此大家要注意。

下面来说下,预提费用,这个科目,大家要慎用,一定要是当企业发生大额的收入,如果不预提费用的话,会产生大额的利润,而这个费用呢,是在一年之内会发生的,是可以有效估计的,我们举例来说明

比如,美美公司,年收入在1000万左右,人员工资在600万左右,年应纳税额在100万左右。但是在每年的第1季度,他们会开出600万左右的发票,而这个后续的相关人工成本需要在1年内发生,1季度只发生了600*25%=150万,他们其他的费用50万,相当于1季度就有400万的利润,这个要是预缴企业所得税的话,需要预缴400*25%=100万元。但是这个利润在整年又不是这样的,所以,我们这个时候可以预提工资,

分录如下:借:管理费用 400万

贷:预提费用/其他应付款-预提费用 400万

在新会计准则里没有预提费用这个科目了,所以大家可以使用其他应付款-预提费用 这个科目来代替。

这里要说明,这个科目不能乱用,一定是合理的费用,而且在当年的12月31日之前,如果费用没有真实发生,要把预提费用冲回。

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