劳务报酬增值税和个人所得税都要交吗

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除了工资、薪金所得以外，大家较常接触的收入就是劳务报酬了。很多企业财务到现在还不知道如何区分工资薪金和劳务报酬，毕竟两者税率差异毕竟大。

比如企业聘请的临时工工资究竟算工资还是劳务报酬计算个税？临时工要不要交社保？等等问题，会计人常常拿不定主意。快来一起看看吧！

想要搞清楚临时工到底按什么交个税，需要先搞清楚工资薪金和劳务报酬的区别。

工资薪金所得与劳务报酬所得的区别如图所示：

一般来说，“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”区分重点为是否在单位任职、受雇，是否为临时工缴纳社保，也相关联:

1、与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系

若临时工与公司存在聘用关系，签订了劳动合同且按月定期支付报酬，则企业应按照“工资薪金”发放报酬给临时工，按照“工资薪金”代扣代缴个税。

若临时工与企业：

（1）存在实际雇佣关系签订了劳动合同；

（2）按月定期支付报酬。

企业应按照“工资薪金”给临时工发放报酬，按照“工资薪金”代扣代缴个税，同时需要帮临时工代扣代缴社保。

注意：如果未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

举例来说：

比如公司的保洁、保安员，虽然这岗位人流变动很大，但是公司依旧存在这岗位的，且一并加入公司的考勤、服从公司的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系且连续性，应按照工资薪金处理，代扣代缴个税。

注意：若此员工已经在其他企业交过，就不需要缴纳了。

工资薪金个税【计算公式】：

① 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

② 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

2、临时工不存在聘用关系，仅提供劳务，不存在实际雇佣关系

如果临时工与企业：

（1）不存在实际雇佣关系，没有与单位签订有期限的劳动合同；

（2）只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

这种情况就应该按照劳务费处理，按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

举例来说：

比如公司办公室房屋装修等，请来的刷粉工、搬运工等临时找来的，公司一般是不会有固定这些岗位，而且这岗位在公司不是连续性需要的服务，这类临时工，需去税局代开劳务发票，公司凭此发票入账，个人所得税按照“劳务报酬”所得计算预扣预缴。

个税【计算公式】：

应纳税所得额=劳务报酬所得 - 减除费用

即：

应纳税所得额=劳务报酬所得（不超过4000元） - 800

应纳税所得额=劳务报酬所得（超过4000元）×（1-20%）

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

劳务报酬的预扣税率表

提醒：个人提供劳务不超过500元的可以内部凭证作为税前扣除凭证的，需要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

实务中，一说到劳务费发票，企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具发票，企业没法税前扣除，而个人之所以不愿意开具发票的原因一是嫌麻烦，二是不想缴纳增值税。

送你4个锦囊，轻松解决这个问题！

1、合同约定一个月或一个项目完结后再开具发票。

合同约定一个月或一个项目完结后再开具发票。有的时候个人提供的劳务次数比较多，分次开发票比较麻烦，很多地区的税务机关也不愿意频繁的代开发票，这个时候合同中就可以约定一个月或一个项目完结后再开具发票。

2、成立个体户

成立个体户有时企业会对个人支付较高昂的劳务费，例如咨询费、设计费等，对于长期合作的，企业可以协助对方成立个体户，并申请核定征收，可以降低个人所得税的税负，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。

在有税收优惠政策地新办个体工商户，可以享受个人经营所得税核定征收的政策。个体户核定征收后税率低，个税额定在0.2%-1.5%不等，增值税普票1%,专票1%或3%，附加税0.06%。

需要注意的是，个体户核定征收的年开票额有一定限制，一般不超过450万。根据企业支付情况选择合适的个体户进行注册核定。

3、通过园区开具发票

通过园区开具发票，不需要个人到场，园区工作人员可以代替个人凭借合同、流水等资料去税务机关代开发。而且通过园区代开的发票可以享受到个税核定征收政策，一般按照个人经营所得进行核定个税在0.5%-1.5%左右，增值税1%、附加税0.06%。

4、通过灵活用工平台处理

企业在劳务用工时，如果有大量零星人员，且无法取得自然人代开的劳务费发票，

比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！

这个时候，可以通过像灵活用工平台解决，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需个人再去代开发票，灵活用工平台还会为个人代扣代缴个税，可谓一举三得。

灵活用工方案类似一个支付方，既能解决“公转私”问题，还能解决税务问题，能给企业提供发票以及给个人报个税，不管是小规模还是一般纳税人都有不同的方案解决。

粮饷君准备了灵活用工的资料，详细介绍了底层逻辑和流程，这里就不展开多说了，想要了解的可以联系粮饷君领取。

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