应征增值税销售额是含税还是不含税

上一期，小五跟大家分享了累进税率的相关知识，其中重点介绍了个人所得税适用的超额累进税率。需要了解的朋友可翻看上一篇文章阅读。

本期我们来学习下一组涉税名词：销售额和含税销售额↓

新手会计在学习增值税时，搞不清楚销售额是含税的还是不含税的？增值税的销售额到底是怎么确定？那么，今天我们就来梳理下什么是销售额和含税销售额的相关知识。

一、销售额是含税还是不含税？

首先，我们先来看下税收法律法规对增值税销售额的定义是什么？

在《增值税暂行条例》中，对“销售额”的定义是：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

【补充】价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据上述规定可以看出，销售额是不含税的意思。简单来讲，对于一般纳税人而言，销售额是指不含增值税销项税额，对于小规模纳税人来说，是不含增值税应纳税额。

实践中，为了便于理解和区别，大家常说的是含税销售额（含税收入）和不含税销售额（不含税收入）。

用大白话来理解，含税销售额就是销售方卖出东西的价钱里面包含了需要上交的税；不含税销售额就是扣掉需要上缴的税额。

举例：超市销售一件货物，向消费者收取113元，其实这价格包括两部分，一部分是商品的价格100元，而另外的13元是增值税，是要交给税局的。案例中的113元是含税销售额，100元是不含税销售额，13元是销项税。

增值税是价外税，因此在销售时含税销售额可转换成销售额（不含税销售额）。增值税暂行条例实施细则明确了其转换公式：

一般计税方法下：

销售额=含税销售额/（1+税率）

简易计税方法下：

销售额=含税销售额/（1+征收率）

比如，2023年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%纳税，如何用含税销售额换算销售额？

根据相关规定，销售额=含税销售额/（1+1%）

二、小规模纳税人的销售额如何确定？

2023年增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），是免征增值税的，那么，销售额如何来确定呢？

答：确定销售额有以下几个要点：

第一，要明确这里的销售额是指不含税销售额。

第二，是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判定是否达到免税标准。但不含不动产销售业务的金额。

第三，纳税人适用差额征收政策的，以差额后的余额作为销售额。

以上便是对于“销售额是含税还是不含税”，以及小规模纳税人免征增值税政策中销售额如何确定问题的解答。您学会了吗？如果您对本文还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨~

下期预告：应纳税所得额和应纳税额的区别

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素材来源：国税局官网