增值税税率下调对税负的影响

为了进一步减轻企业税收负担，国家对增值税税率进行了适当下调，税率的下调引起社会各方关注，总体来看，各行各业都将会从国家减税红利中得到实惠，但个体来看，受惠程度不一，特别是各类纳税人都在关注增值税税率下调对本企业增值税税负可能带来的影响。本文结合增值税税率调整，对年销售额在500万以下的原增值税一般纳税人和年销售额在500万元以上的一般纳税人的税负影响进行剖析，供纳税人参考。

一、对原为一般纳税人现可转为小规模纳税人的增值税税负影响分析

对原为一般纳税人现可转为小规模纳税人可以分为两种情况，一种是原增值税平均税负在3%以下的一般纳税人，一种是原增值税税负在3%以上的纳税人，下面对两种情况分别进行具体分析。

（一）原年销售额在500万元以下现可转为小规模纳税人且原增值税税负在3%以下的一般纳税人

总体上看，原一般纳税人税率调整后，无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人，只要我们做出理性选择，增值税税负均为得到一定程度的下降。

对这类纳税人，建议结合企业未来发展情况进行综合评估。

1.如果预计增值税税负继续维持现有低水平。如果通过分析企业未来的生产经营状况，可以预测未来税负也会维持在现有水平，且不会有大的增长，建议企业继续保持一般纳税人资格。

2.如果预计增值税税负可能会超过3%。要结合企业自身生产经营状况，慎重选择为一般纳税人还是小规模纳税人。从减轻企业自身增值税税负角度看，毫无疑问，应选择转为小规模纳税人。同时作为纳税人我们也要思考我们的购买方是否愿意在同等价格条件下接受的3%的征收率的增值税专用发票或者普通发票。如果我们的购买对象是小规模纳税人或自然人（如烟酒批发企业直接把烟酒卖给个人消费者），选择转为小规模纳税人对企业自然有利。如果我们的主要购买方也是一般纳税人（如我们的销售对象是大型企业），未来也不可能转为小规模纳税人，这方面就要思考我们选择转为小规模纳税人后如果以同样的价格销售，对方可能就不会接受，而是要求销售方要降低产品销售价格；或者要求供应商必须是一般纳税人。

（二）原为一般纳税人现可转为小规模纳税人且原增值税税负在3%以上的纳税人

1.如果预计增值税税负继续维持现有高水平。如果通过分析企业未来的生产经营状况，可以预测未来税负也会维持在现有水平，建议企业转为小规模纳税人。需要提醒的是如果我们的主要购买方也是一般纳税人（如我们的销售对象是大型企业），未来也不可能转为小规模纳税人，这方面就要思考我们选择转为小规模纳税人后如果以同样的价格销售，对方可能就不会接受，而是要求销售方要降低产品销售价格；或者要求供应商必须是一般纳税人。

2.如果预计未来增值税税负可能会降至3%以下。如果通过综合分析企业未来的生产经营状况，增值税税负会降低至3%以下，建议继续保留一般纳税人资格，这样有利于企业同各类客户进行交易。

二、对年销售额在500万元以上一般纳税人的增值税税负影响分析

由于增值税税率的下调，对所有年销售额在500万元的一般纳税人来说，由于增值税适用税率总体下降了一个百分点，增值税税负均有不同程度的下降，只是可能由于进项税额抵扣结构和获取增值税进项税额的充足性的不同对增值税税负有不同的影响。

三、增值税适用税率下调对企业损益的影响分析

此次增值税税率下调及增值税一般纳税人标准政策对原小规模纳税人基本没有什么影响，影响较大的就是年销售额在500万元以下的一般纳税人和在500万元以上的一般纳税人。具体分析如下：

一是原适用税率为17%，增值税税负远超过3%，购买对象主要是小规模纳税人或者自然人，现按根据新政策拟转为小规模纳税人的一般纳税人受益最大。因为这类一般纳税人转为小规模纳税人后，同样价格销售给购买方，对购买方税负及损益没有任何实质性影响，而企业自身税负大大降低，是此次税率调整受惠最大的纳税人。

二是原适用税率为17%，增值税税负远超过3%，购买对象主要是一般纳税人，按规定可以转为小规模纳税人的原一般纳税人。这类纳税人无论是选择转为小规模纳税人还是继续保持一般纳税人资格，增值税税负均是下降的，只不过下降幅度不一。不过需要提醒注意的是，作为购买方来讲，如果转为小规模纳税人的销售方继续按以前同样的价格销售，购买方由于增值税进项税额抵扣减少，相应购进成本增加，最终对企业的利润造成负面影响。

三是年销售额在500万元以上的一般纳税人，税率下调后，总体增值税税负下降，在产品销售价格、销售量不变的条件下，相应会增加企业的利润。