为了能够更好进行解答，飞豆将会分以下两个方面进行解释：

1.营业税金及附加和税金及附加的区别

2.税金及附加与应交税费的区别及联系

一、营业税金及附加和税金及附加的区别

这个问题相信很多财务背景的同学会觉得奇怪，这难道是两个东西嘛？

对，是两个，“营业税金及附加”是过往营业税时代的产物，而目前只存在“税金及附加”一说。

依据财会[2016]22号文规定，全面试行”营业税改征增值税“后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

不变的是：“税金及附加”依然核算的是与经营利润相关的税费。

变化的是：“税金及附加”不再含有营业税的核算，同时增加之前在“管理费用”中列支的“四小税”，包括房产税、土地使用税、车船税、印花税。

简单来说，即“税金及附加”=“营业税金及附加”-“营业税”+“管理费用四小税”

以下将引用贵州茅台2020年度的财报相关内容，大家可以看得更加清楚些。

二、税金及附加与应交税费的区别及联系

然后我们来说第二个问题，既然知道了目前只有“税金及附加”，那么其与“应交税费”的区别和联系是什么呢？

1.“税金及附加”与“应交税费”构成不同

（1）“税金及附加”是利润表项目，“应交税费”是资产负债表项目

这里很多同学可能都会说，当然啊，这谁不知道呢。

但是这个可是决定两者区别的很重要一点。正因为“税金及附加”是利润表项目，所以其不能核算不影响损益的价外税增值税VAT。但是在“应交税费”项下却是要核算的。

（2）“税金及附加”主要核算与企业自身经营利润相关的税费

像企业所得税，是对企业净利润征收的一种税费，属于营业利润项下的项目，无需在营业利润中核算，所以也不涉及到“税金及附加”，但却属于企业需要支付的税费，故需要在“应交税费”项下核算。

而对于个人所得税，虽通过应交职工薪酬计入到了费用，其真正的义务承担主体却是员工个人，也不属于“税金及附加”核算范畴，可企业需要进行代扣代缴，同样需要计提在“应交税费”项下。大家可以看下下面贵州茅台的报表，再与上面的“税金及附加”比较下。

若在不考虑资本化税费的情况下，“税金及附加”与“应交税费”的项目内容关系如下：

“应交税费”=“税金及附加”+“增值税”+“企业所得税”+“个人所得税”

2.“税金及附加”与“应交税费”处理方式不同

“税金及附加”是利润表项目，我们在报表上看到的金额是当期发生额。

“应交税费”是资产负债表项目，我们在报表上看到的金额是当期余额。光看一个余额，我们不可能知道当期有多少应交税费对应到了税金及附加中，更何况两者包含的内容都是不同的。

来源 飞豆哥的财会讲堂