转让股权增值税会计处理

企业在实际经营过程中，可能会遇到股权转让或者股权变动的情况，那一旦发行股权转让行为，公司的账务该如何处理。又需要缴纳哪些税呢？今天我们就用一个案例来为大家解说。

那假设现在有一个公司，因为其中一位股东我们叫他李总，李总经过不懈的努力成功上岸考上了公务员，但是根据规定，公务员是不能经商，这个时候，李总只能是转让股权或者是退股，这里就引出另外一个话题，各位老板如果家里小朋友今后有想要考公的打算，就不要把公司的股权转到他们名下了。

回到正题，上面说李总只能是转让股权或者是退股，那对应的就有两种处理形式，我们先来说说股权转让的情形。

首先是股东正式转让前，股东会和董事会需就股权转让事宜形成决议，由转让方和转受方签订股权转让协议，随后双方到主管税务机关办理纳税申报，同时向工商行政管理局申请办理工商变更登记。转让时，如果资金不经过公司账户，由交易双方新旧股东自行转账，那公司账务处理为：

借：实收资本——旧股东

贷：实收资本——新股东

如果资金需要经过公司账户，那就是公司先向新股东代收股权转让款，账务处理为：

借：银行存款

贷：其他应付款——代收股权转让款（包含实缴的出资额）

随后公司将股权转让款还给旧股东（包含实缴的出资额），账务处理为：

借：其他应付款——代收股权转让款（包含实缴的出资额）

贷：银行存款

那如果李总选择的是退股，然后有新的股东来入股，同样的股东会和董事会需就股权退股事宜形成决议，之后公司将股权款退给李总，李总完税，公司账务处理为：

借：实收资本

未分配利润——利润分配

贷：银行存款

也可以选择两笔分录，退股本

借：实收资本

贷：银行存款

利润分配时：

借：利润分配——未分配利润（同时代扣代缴个人所得税）

贷：银行存款

之后新股东入股，带来资金，公司账务处理为：

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积

接下来我们说说税收的问题，假设企业将股权转让给他人，转让款为10万，股权原值和合理费用后合计为6万。

当转让方为李总个人那就需要需要按照财产转让所得按照20%缴纳个人所得税，并按照产权转移书据缴纳万分之五的印花税，个人转让非上市公司股权不属于增值税征收范围，不需要缴纳增值税

按照财产转让所得缴纳的个税= (10-6)*20%=0.8万元

印花税=10*0.5%*50%=0.025万元合计需要缴纳=8+0.025=0.825万元

当转让方为公司就需要缴纳企业所得税和印花税，转让非上市公司股权不属于增值税征收范围，不需要缴纳增值税

企业所得税= (10-6)*25%=1万元

如果适用小型微利企业的话

企业所得税= (10-6)*2.5%=0.1万元

印花税=10*0.5%*50%=0.025万元

合计=0.1+0.025=0.125万元

如果你有其他跨境财税的问题，欢迎在评论区留言