增值税委托加工纳税义务人
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2024.11.22委托加工货物是由委托方发出原料及主要材料,受托方按照委托方的要求进行加工并且收取加工费的业务。
委托方在加工过程中通过“委托加工物资”科目归集委托加工货物的成本,在发出原料及主要材料时将原料及主要材料成本记入“委托加工物资”科目借方;在支付运输途中运输保险费时将运输保险费记入“委托加工物资”科目借方;在向受托方结算加工费时将不含增值税加工费记入“委托加工物资”科目借方;运费、加工费对应的可抵扣的增值税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目或“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。在委托加工货物完工收回入库时,将“委托加工物资”科目借方归集的全部成本转入“原材料”等存货类科目。
会计实操:2022年5月,阳光服装厂(一般纳税人)委托泰和纺织厂将一批白布加工成花布,已知白布的实际成本为10000元,用银行存款支付加工费5000元,增值税额650元,加工过程中发生运费,取得运输部门开具的增值税专用发票,注明不含税金额为1000元,增值税额90元。货物加工完毕已验收入库,增值税专用发票已认证通过。
(1)发出材料时:
借:委托加工物资 10 000
贷:原材料——白布 10 000
(2)支付加工费时:
借:委托加工物资 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷:银行存款 5 650
(3)支付运费时:
借:委托加工物资 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 90
贷:银行存款 1 090
(4)加工完毕收回花布入库时:
借:原材料——花布 16 000
贷:委托加工物资 16 000
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2024.11.22一、耕地占用税自收到自然资源主管部门的书面通知之日起30天内二、关税1.进口货物应自运输工具进境之日起14日内2.出口货物除海关特准外,应自货物运抵海关监管区后、装卸的24小时以前3.自海关填发税款缴
2024.11.22根据现行规定,增值税留抵税额可用来抵顶欠税和申请退税。下面结合相关政策,分别就其会计和税务处理进行分析: 以增值税留抵税额抵减增值税欠税 当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应根据县
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2024.11.22一、进项税额:1、采购:借:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付账款等)2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减例:5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。借:银行
2024.11.22