押金增值税
对于收取的押金或者保证金是否缴纳增值税,实务中一直有不同的理解。这里我们从政策原文出发,以押金为例,分别三个层面还原其政策本真。一、押金是否价外费用?2017年11月19日修改公布的《中华人民共和国增
2024.11.04包装物随同产品销售,无论是否单独计价,均应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税;包装物不随同产品出售,因出借而出取的租金属于价外费用,也应计算缴纳增值税;出借包装物(酒类产品包装物除外)收取的押金,收取时不纳税,逾期未还没收押金时应纳税。包装物随同产品销售但不单独计价,按含有包装物的产品销售额贷记“主营业务收入”科目并计提销项税额;包装物随同产品销售且单独计价,包装物销售额记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额。出租包装物收取的租金,记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额;出租出借包装物收取的押金,记入“其他应付款”科目贷方,不计提销项税额;逾期未退还的包装物押金,记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额。
会计实操:2022年5月1日,丰旭公司(一般纳税人)销售甲产品时,随同产品出租包装物1000件。甲产品增值税税率为13%,消费税税率为10%。包装物单位成本8元,总成本8000元,采用分两次摊销法。收取包装物押金11300元,一个月租金452元,交存银行。6月2日,包装物按期退回500件,其余500件逾期未退,按规定没收押金。
(1)5月1日,出租包装物时:
借:包装物——出租包装物 8000
贷:包装物——库存未用包装物 8000
同时,摊销50%成本:
借:其他业务成本 4000
贷:包装物——包装物摊销 4000
(2)收押金及租金存入银行:
借:银行存款 11 300
贷:其他应付款——存入保证金 11 300
借:银行存款 452
贷;其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 52
(3)6月2日退回包装物500件:
借:包装物——库存已用包装物 4000
贷:包装物——出租包装物 4000
同时,退回500件包装物的押金:
借:其他应付款——存入保证金5650
贷:银行存款 5650
(4)没收逾期未退包装物押金并摊销成本:
借:其他应付款——存入保证金5650
贷:其他业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额)
摊销成本: 650
借:其他业务成本2000
包装物——包装物摊销 2 000
贷:包装物——出租包装物 4 000
对于收取的押金或者保证金是否缴纳增值税,实务中一直有不同的理解。这里我们从政策原文出发,以押金为例,分别三个层面还原其政策本真。一、押金是否价外费用?2017年11月19日修改公布的《中华人民共和国增
2024.11.04包装物押金不同于包装物租金,包装物租金属于价外费用,在销售货物时随同货款一并计算增值税。按照增值税规定,收取的包装物押金通常情况来说不需要缴纳增值税的,因为包装物的押金是需要退还的,但对企业“逾期”
2024.11.07增值税·销项税额(一)一般纳税人应纳税额计算当期应纳税额 =当期销项税额 - 当期进项税额 = 当期销售额适用税率 - 当期进项税额销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售
2024.11.08包装物押金需要交纳增值税吗?问: A企业销售健身器材时收取了2000元的包装物押金,现在购货方将包装物损坏,A企业没收了此2000元押金.A企业收取的该笔包装物押金是否需要缴纳增值税?答:根据《增值税
2024.11.08国税发〔1993〕154号财税字〔1995〕53号国税发〔1995〕192号国税函〔2004〕827号
2024.11.06