图书增值税发票*印刷品*图书

在刚刚过去的四月份

有一个特别的节日

● ●

4.23

世界读书日

4月23日是世界读书日，全称“世界图书与版权日”，又称“世界图书日”。其设立目的是推动更多的人去阅读和写作，希望所有人都能尊重和感谢为人类文明做出过巨大贡献的文学、文化、科学、思想大师们，保护知识产权。每年的这一天，世界一百多个国家都会举办各种各样的庆祝和图书宣传活动 。

随着人们对知识的渴求，近年来我国图书进出口数量日渐增加。今天，我们就通过热门问题答疑的形式来介绍一下进境图书相关规定吧！

01

个人自用进境的印刷品及音像制品需要交税吗？

个人自用进境印刷品在下列规定数量以内的，海关予以免税验放：

（一）单行本发行的图书、报纸、期刊类出版物每人每次10册（份）以下；

（二）单碟（盘）发行的音像制品每人每次20盘以下；

（三）成套发行的图书类出版物，每人每次3套以下；

（四）成套发行的音像制品，每人每次3套以下。

超出以上规定的数量，但是仍在合理数量以内的个人自用进境印刷品及音像制品，海关应当按照《中华人民共和国进出口关税条例》有关进境物品进口税的征收规定，对超出规定数量的部分予以征税放行。

02

哪种情形下，印刷品及音像制品需要按照进口货物办理相关手续？

有下列情形之一的，海关对全部进境印刷品及音像制品按照进口货物依法办理相关手续：

（一）个人携带、邮寄单行本发行的图书、报纸、期刊类出版物进境，每人每次超过50册（份）的；

（二）个人携带、邮寄单碟（盘）发行的音像制品进境，每人每次超过100盘的；

（三）个人携带、邮寄成套发行的图书类出版物进境，每人每次超过10套的；

（四）个人携带、邮寄成套发行的音像制品进境，每人每次超过10套的；

（五）其他构成货物特征的。

03

境外赠送印刷品及音像制品如何向海关申报？

境外赠送进口的印刷品，受赠单位应当向海关提交赠送方出具的赠送函和受赠单位的接受证明及有关清单。接受境外赠送的印刷品超过100册或者音像制品超过200盘的，受赠单位除向海关提交上述单证外，还应当提交国务院有关行政主管部门的批准文件。

04

宗教类印刷品及音像制品可以进境吗？

个人携带、邮寄进境的宗教类印刷品在自用、合理数量范围内的，准予进境。

超出个人自用、合理数量进境或者以其他方式进口的宗教类印刷品，海关凭国家宗教事务局、其委托的省级政府宗教事务管理部门或者国务院其他行政主管部门出具的证明予以征税验放。无相关证明的，海关按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理。

散发性宗教类印刷品及音像制品，禁止进境。

05

载有下列内容之一的印刷品及音像制品，禁止进出境：

禁止进境：

（一）反对宪法确定的基本原则的；

（二）危害国家统一、主权和领土完整的；

（三）危害国家安全或者损害国家荣誉和利益的；

（四）攻击中国共产党，诋毁中华人民共和国政府的；

（五）煽动民族仇恨、民族歧视，破坏民族团结，或者侵害民族风俗、习惯的；

（六）宣扬邪教、迷信的；

（七）扰乱社会秩序，破坏社会稳定的；

（八）宣扬淫秽、赌博、暴力或者教唆犯罪的；

（九）侮辱或者诽谤他人，侵害他人合法权益的；

（十）危害社会公德或者民族优秀文化传统的；

（十一）国家主管部门认定禁止进境的；

（十二）法律、行政法规和国家规定禁止的其他内容。

禁止出境：

（一）含有上述禁止进境所列内容；

（二）涉及国家秘密的；

（三）国家主管部门认定禁止出境的。

06

如果被海关发现携带了国家禁止进境的印刷品及音像制品入境，会如何处理？

运输、携带、邮寄国家禁止进境的印刷品进境，如实向海关申报的，予以收缴，或者责令退回，或者在海关监管下予以销毁或者进行技术处理。

运输、携带、邮寄国家限制进出境的印刷品及音像制品进出境，如实向海关申报，但是不能提交许可证件的，予以退运。

07

企业从事进口印刷品及音像制品业务有资质要求吗？

印刷品及音像制品的进口业务，由国务院有关行政主管部门批准或者指定经营。未经批准或者指定，任何单位或者个人不得经营印刷品进口业务。其他单位或者个人进口印刷品，应当委托国务院相关行政主管部门指定的进口经营单位向海关办理进口手续。

除国家另有规定外，经营单位应当持国务院新闻出版行政主管部门的进口批准文件、目录清单、有关报关单证及其他需要提供的文件向海关办理进口手续。

主要文件依据

海关总署第161号令《中华人民共和国海关进出境印刷品及音像制品监管办法》

TIPS:

什么是印刷品？纳入海关监管的进出境印刷品有哪些种类？

　　答：印刷品，是指通过将图像或者文字原稿制为印版，在纸张或者其他常用材料上翻印的内容相同的复制品。

　　根据《办法》第二条的规定，进出境摄影底片、纸型、绘画、剪贴、手稿、手抄本、复印件及其他含有文字、图像、符号等内容的货物、物品的，海关按照本办法有关进出境印刷品的监管规定进行监管。

图书进口

规范申报指南

古人云：读书破万卷，下笔如有神。书籍是人类进步的阶梯，可以启蒙智慧，传播思想文化。时至今日，越来越多的人热衷于购买进口图书，然而其中亦暗藏风险。图书进口如何才能规范申报呢？下面就让小编带大家了解一下。

01

商品介绍

本文所述图书是指将图画或文字印刷在以纸为主要材料的平面载体上，并进行一定程度的排版、装订，经出版发行后供人阅读以获取知识信息，包括正式出版的书籍、报刊，也包括图书散页。

02

明确要素

根据《中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录及释义（2022）》的规定，企业申报进口图书应明确申报以下要素：（如下表）

图书在2022年版《中华人民共和国进出口税则》中列入税目4901、4902、4903，包含6个税则号列。

03

规范数量

自用合理数量范围内图书的申报要求

1.个人自用进境印刷品在下列规定数量以内的，海关予以免税验放：

（1）单行本发行的图书、报纸、期刊类出版物每人每次10册（份）以下；

（2）成套发行的图书类出版物，每人每次3套以下。

2.对不涉及我国边界的地方志的复制件和本人家族谱的复制件可以放行。

超过自用、合理数量范围图书的申报要求。

超过上述规定的数量，但是仍在合理数量以内的自用进境印刷品，不属于下列规定情形的，海关应当按规定对超出规定数量的部分予以征税放行。

有下列情形之一的，海关对全部进境图书按照进口货物依法办理相关手续：

（1）个人携带、邮寄单行本发行的图书、报纸、期刊类出版物进境，每人每次超过50册（份）的；

（2）个人携带、邮寄成套发行的图书类出版物进境的，每人每次超过10套的；

（3）其他构成货物特征的。

有上述所列情形的，进境图书的进出口货物收发货人、所有人及其代理人可以依法申请退运其进境图书。

04

精准归类

目前进口图书申报归类易犯的错误主要集中在以下几个方面：

1

将应归入4911的广告宣传用印刷品错误归入税目4901项下书籍、小册子、散页印刷品及类似印刷品

税目4901项下的书籍、小册子、散页印刷品及类似印刷品以阅读为目的，可以是出版物，也可以是其他读物。4911项下主要是作广告（包括旅游宣传）用的各种印刷品，在功能上用于介绍商品的性能、用途等，只能起宣传广告和商品介绍之用。

在实际工作中，发现有较多商品名称为宣传册、说明书等的广告宣传品，申报为税目4901的情形，即使这些印刷品在内容上可能不具有直接广告价值，也应作为广告宣传品归入税目4911。

税目4901关税税率0%，增值税税率9%。税目4911中，税号4911.1010关税税率0%，税号4911.1090关税税率6%，增值税税率均为13%。因此，将税目4911广告宣传品错误归入税目4901会产生4%的增值税税率差，还有可能产生6%的关税税率差，存在归类涉税风险。

2

将应归入4707的回收用旧报纸和杂志错误归类为报纸和杂志

4901、4902的报纸、杂志及期刊均为正常流通使用的商品，而旧报纸和旧杂志应按废纸归入税目4707。其中税目4901、4902和税目4707之间存在4%的增值税税率差，该归类错误存在涉税风险；同时监管条件也存在差异。按照我国2021年起全面禁止进口固体废物的政策，对于税目4707商品应按照国家有关规定审核进口准入风险。

3

将应归入95章的儿童玩具错误归入税目4903项下儿童图画书

根据税则注释税目4903项下的儿童图画书，仅限于为儿童兴趣及娱乐或指导儿童进入初级教育第一阶段而编辑的画册，其图画必须构成书的主要内容，而不是辅助于文字内容。若书中有过半页数（包括封皮）是印有可供剪裁的图画或模型，应视为玩具归入95章，这其中存在着4%的增值税税率差。