购进时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等科目

销售时：

借：银行存款等科目

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

认证后不能抵扣，进项税额转出：

借：应交税费——进项税额

　　贷：应交税费——待认证进项税额

月末计提时：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

下月交纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果上月的已缴税金 ，上月交纳时 ：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(已交税金)

预缴增值税的会计分录：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

税控专用设备全额抵扣税金的账务处理如下：

1. 一般纳税人

购入专用设备时，

借：管理费用（价税合计额）

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税应纳税额时，

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

支付技术维护费时，

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税税额时，

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

2.小规模纳税人

购入专用设备时，

借：管理费用（价税合计额）

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税应纳税额时，

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

支付技术维护费时，

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税税额，

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

小规模企业季度开票不到45万，减免增值税：

采用小企业会计准则时：

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

采用企业会计准则时

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

一般纳税人公司享受加计抵减的优惠政策，直接减免增值税：

加计额直接在缴纳时抵减销项税额，计入“其它收益”

次月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

其它收益

举个例子直观的看看怎么抵减的

按照规定，甲企业可以享受增值税进项税额10%的加计抵减，2021年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，不动产一次抵扣。不考虑其他因素。

取得收入：

借：银行存款 212

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税（销项税额） 12

取得进项：

借：固定资产-办公楼 100

应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 109

借：管理费用 10

贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 0.6

银行存款 10.6

月末增值税结转：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 2.4

贷：应交税费-未交增值税 2.4

次月缴纳时：

应缴纳增值税12-9.6-9.6×10%=1.44万元

借：应交税费-未交增值税 2.4

贷：银行存款 1.44

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