冲红免税发票怎么报增值税

今天遇到客户咨询了一个问题。他在2023年一季度红冲了一个2022年的发票，按照政策2022年开具的发票是免税发票，所以他在2023年一季度冲票也是0税率。然后叠加他第一季度除了开具1%，还有开成3%税率的发票。开票总额还超过了30万，他就有点懵，不知道如何申报。这里我就拿他的数据给大家做个填报示范：

数据如下：

其中免税普票就是冲红去年的那张发票

首先我们要把开成3%发票的销售额找出来，也就是做1%的价税分离

29500/（1+1%）=29207.92元

那么申报表上3%征收率的销售额就应该是476120.79+29207.92=505328.71

有人问那-127650写在哪？很简单，想想你去年这个正数写在哪了呢？

主表

减免表

这样计算出来当期应纳税额5053.29元。

原本这件事情这样填报就完美结束了，但是这个客户下午又来问我，说给税局打电话，税局说他超过了30万，不让填写本期免税销售额，会少交税。让他填第三行和第一行。然后按照减征2%走。

说实话，我当时听到这个税局老师的指导和理由，真的懵了圈，怎么说的好像我指导的填报偷税漏税了呢。我们现在来按照税局老师的指导填报一下，看看到底谁少交税了。

申报表如下

错误填报示例

错误填报示例

可以看到，当我们把这个负数加到3%征收率以后，最终计算出来应纳税额才3789.43，少了一千多的税款。原来税局那位老师的指导才是“偷税漏税”啊

其实这个事情想通了，很简单。因为这张冲票冲的是去年免税的业务，去年都没缴税，今年肯定也不能冲回税款，填在免税正好，那位老师的指导反而让冲回了1%的税款。所以肯定少交税了。

最终这位客户也被我理清了思路，选择我指导的办法，按照5000多真实纳税。准备带着这俩表让税局老师好好看看谁的应纳税款多。

所以呢，有的时候，税局老师的指导也不一定全是对的。自己弄懂申报表的原理才是最重要的，如果这个客户按照那位老师的指导纳税后，后续一旦被查到，还会伴随滞纳金和罚款，到时候再说税局指导的可不管用了。

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