转让上市公司股票增值税

本文简单归纳下不同纳税主体转让上市公司股票各税种的计算，不考虑复杂特殊情况。

A今年1月从二级市场以每股15元的价格购入200万股M公司股票。2月，A以每股20元的价格将其持有的200万股股票全部售出，取得股票转让价款4000万元。不考虑手续费等。

一、A是居民企业（一般纳税额）

增值税销项税额=（4000－15×200）÷（1+6%）×6%=56.60（万元）；

税法规定，居民企业转让金融商品需要缴纳增值税，以销售收入减去买入价后的余额缴纳增值税；小规模纳税人，按卖出价扣除买入价后的余额适用3%征收率缴纳增值税。

企业所得税：投资损益=943.40万元并入当期利润表计算当期企业所得税。

应缴纳印花税=4000*0.001=4万元（2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收，本文其他几处印花税同理）；

股票印花税是固定的，税率为0.1%，当成交后一次性由国家进行收取。印花税由卖方承担，股票印花税=成交金额*0.1%，政部 税务总局公告2023年第39号，明确：自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

二、非居民企业

增值税：免征。

符合条件的金融商品转让免征增值税：1.合格境外投资者 (QFII) 委托境内公司在我国从事证券买卖业务 2.香港市场投资者 (包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

应纳企业所得税=（4000－15×200）*10%=100万元（10%预提所得税税率）

应缴纳印花税=4000*0.001=4万元。

三、合伙/个人独资企业（一般纳税额）

增值税销项税额=（4000－15×200）÷（1+6%）×6%=56.60（万元）；

合伙企业/个人独资企业转让其从二级市场上购买的股票与公司采用的政策一致，要缴纳增值税。

个人所得税（自然人合伙人） ：投资损益=943.40万元并入当期利润表。

合伙企业转让从二级市场上取得的上市公司股票取得收益，自然人合伙人应按经营所得缴纳个人所得税；

如果合伙企业属于创投企业并选择按单一投资基金核算的，合伙企业转让股票所得，自然人合伙人按20%税率计算缴纳个人所得税；

个人独资企业转让其从二级市场上购买的股票应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税；

应缴纳印花税=4000*0.001=4万元。

四、居民纳税人(个人)

增值税免征。

个人所得税免征。

应缴纳印花税=4000*0.001=4万元。

五、非居民纳税人(个人)

增值税免征。

个人所得税免征。

应缴纳印花税=4000*0.001=4万元。