降低增值税出口退税率

出口退税率由七档减为五档；机构预测今年两次提高出口退税率将减税超600亿，能够对冲美国加税影响的27%，橡胶制品业、金属制品业等行业出口退税率预计提升较大

《财经》记者 王晓霞/文 王延春/编辑

10月8日召开的国务院常务会决定，从2018年11月1日起，按照结构调整原则，提高部分现行货物的出口退税率，并将退税率由七档减为五档，为出口企业减负，以期在中美贸易摩擦升级背景下外贸可保持稳定增长。

具体为：将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变。将目前的16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%七档税率中的两档取消，预计为15%档及9%和5%中的某档。

上海财经大学教授胡怡建向《财经》记者表示，提高出口退税率能够降低出口企业成本，加之近期人民币贬值，可缓冲中美贸易摩擦对企业的影响。

光大证券张文朗团队以本次提高出口退税率的上限和下限的平均值（下称“中性情况”）测算，此次调整能提升综合退税率0.48个百分点至14.19%，静态测算可减税469亿元。加之今年9月15日起执行的提高机电、文化等产品出口退税率减税136亿元，共可减税605亿元，能对冲美国加税影响的27%。

出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的一种退还或免征间接税的税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。出口国退税，进口国征税，是国际通行做法。

中国的出口退税包括增值税和消费税，增值税占99.89(2017年)，前述出口退税率是指增值税出口退税率。2013-2017年中国的出口退税额均在1万亿元以上（详见下表）,据财政部公布的数据，2018年前8个月全国出口退税9980亿元，同比增长11.5%。

零税率，即“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”，是出口退税普遍遵循的原则。中国的增值税暂行条例亦规定了这一原则，但由于各种货物、劳务出口政策不同、出口前涉及征免增值税的情况不同等原因，目前中国的出口退税制度并未完全实现零税率。

此番中国提高部分货物的出口退税率无疑将使其进一步向零税率靠拢，但具体的覆盖面、受益行业、带来的减税规模和对美国加征中国出口品关税的缓冲效应有多大，需待本月晚些时候财政部、税务总局发布文件后方可得知。

分行业看，张文朗团队预计，中性情况下，相较现行的出口退税率文库2018C版，橡胶制品业、金属制品业、饮料制造业出口退税率将分别提高2.08、1.93、1.89个百分点，出口退税率提升排名前三。

“退税率提升能够部分对冲美国对中国相关行业加征关税的影响”，张文朗团队分析，美国2000亿美元清单中征税较多的行业，如橡胶制造业、金属制品业、塑料制造业等，也是中国此次退税率提升较多的行业。

胡怡建告诉《财经》记者，多年来出口退税率一直是中国宏观调控的重要政策手段之一。如，当外贸形势较好但国家财政相对紧张时会降低出口退税率，当外贸形势较为严峻而国家财政相对宽裕的情况下回提高出口退税率。

据全国人大常委会预算工作委员会统计，仅1995年至2009年14年间出口退税率就有11次大调整，国家税务总局湖南省税务局副局长王建平曾撰文将其大致分为升降交替的四个阶段：

1995年7月至1997年，为解决出口退税规模增长过猛、退税增长大大超过征税和出口额增长，以及骗取出口退税等问题，增值税退税率经历了第一次大幅度降低；1998年到2003年，为应对亚洲金融危机的影响，中国提高了大部分出口货物的出口退税率；2004年至2007年，为解决出口退税财政负担加重、税款退付周期过长、骗取出口退税情况增加等问题，中国再次陆续降低出口退税率；2008年至2009年，为应对国际金融危机影响，中国又大幅提高大部分出口货物的退税率。

除提高出口退税率，为加快出口退税进度，10月8日的国务院常务会还决定，今年底前将办理退税平均时间由目前13个工作日缩短至10个工作日。对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间，全面推行无纸化退税申报，提高退税审核效率。