购入材料增值税

1、（单选题）甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用实际成本核算。2023年11月份发生如下事项：购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。发生材料保险费1万元，运杂费3万元。材料已验收入库，则该批材料的入账成本为（ ）万元。

A.34

B.34.9

C.36.9

D.37.9

2、（单选题）某工业企业为增值税一般纳税人，2023年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税税额为39万元，对方代垫运杂费和保险费3万元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用2万元。该批入库A材料的实际总成本为（ ）万元。

A.302

B.300

C.344

D.305

3、（多选题）如果企业采用先进先出法核算存货的发出计价，则在物价持续下降时，会引起（ ）。

A.高估企业当期利润

B.低估企业当期利润

C.高估库存存货价值

D.低估库存存货价值

4、（多选题）企业对材料进行清查，对于材料的盘亏及毁损，应先借记“待处理财产损溢”科目，对于报经批准后的处理，涉及到的科目有（ ）。

A.营业外支出

B.其他应收款

C.管理费用

D.原材料

5、（判断题）企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（ ）

A.正确

B.错误

解析

1、正确答案：D

考点：存货

解析：小规模纳税人购入材料发生的增值税计入材料成本，则该批材料的入账成本=30+3.9+1+3=37.9（万元）。

2、正确答案：D

考点：存货

解析：该批入库A材料的实际总成本=300+3+2=305（万元）。

3、正确答案：BD

考点：存货

解析：采用先进先出法，在物价持续下降时，期末存货成本接近于市价，而发出存货成本偏高，会低估企业当期利润和库存存货价值，选项BD正确。

4、正确答案：ABCD

考点：存货

解析：对于材料的盘亏及毁损，在按管理权限报经批准后应做如下账务处理：

对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；

对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；

扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：

属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，

属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

故选ABCD。

5、正确答案：A

考点：存货

解析：表述正确。